ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НЕРЕЗИДЕНТА: РЕКЛАМА ТОВАРОВ 

Во время налоговой проверки представительства нерезидента (Швейцария), которое не является постоянным, налоговики настаивают на том, что оно осуществляет хозяйственную деятельность, поскольку заказывает на телевидении и в средствах массовой информации рекламу товаров, которые производит нерезидент. В связи с этим налоговики требуют регистрации представительства в качестве плательщика налога на прибыль. Правомерны ли такие требования?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии с пп.2.1.4 ст.2 Закона о прибыли¹ плательщиками налога являются постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников их происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей. Заказ рекламы в интересах нерезидента для представительства не является хозяйственной деятельностью в понимании п.1.32 ст.1 Закона о прибыли. 
Кроме того, в соответствии со ст.5 Конвенции между Правительством Украины и Швейцарским Федеральным Советом об избежании двойного налогообложения по налогам на доходы и на капитал от 30.10.2000 г. термин «постоянное представительство» не включает содержание постоянного места деятельности исключительно в целях рекламы, для предоставления информации, проведения научного исследования или осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного либо вспомогательного характера. 
Таким образом, требования налоговиков неправомерны, поскольку противоречат как пп.2.1.4 ст.2 Закона о прибыли, так и указанной Конвенции.