Предприятие, применяющее обычную систему налогообложения, предоставляет туристические услуги

Предприятие, применяющее обычную систему налогообложения, предоставляет туристические услуги, оплата которых проводится в основном предприятиями-заказчиками по безналичному расчету. 
11 декабря 2001 года в кассу предприятия в счет оплаты услуг поступила сумма наличности в размере 7000 грн. (расчет проведен с оформлением приходного кассового ордера). Полученные 7000 грн. не были сданы в банк, а выданы 
12 декабря работникам предприятия под отчет на хозяйственные нужды. Лимит кассы предприятия составляет 50 грн. Допустило ли предприятие в данном случае нарушение кассовой дисциплины, и возможно ли применение к нему штрафных санкций?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В приведенной в вопросе ситуации предприятие не допустило нарушений кассовой дисциплины, и поэтому ни о каких штрафных санкциях не может быть и речи. 
Во-первых, в соответствии с последними изменениями¹, внесенными в Закон Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (название и текст в редакции Закона от 01.06.2000 г. № 1776-III) (далее — Закон об РРО) регистраторы расчетных операций и расчетные книжки не применяются не только при продаже продукции собственного производства, но и при предоставлении услуг предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, кроме предприятий торговли и общественного питания, в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, учреждений и организаций с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров (п.1 ст.9). Таким образом, 
с 31.10.2001 г. предприятия, предоставляющие услуги за наличные денежные средства (кроме предприятий торговли и общественного питания), могут вполне законно осуществлять расчеты по таким операциям с оформлением приходных кассовых ордеров. Но это не касается периода до 31.10.2001 г., поскольку согласно Закону об РРО такие предприятия должны были применять РРО. Поэтому если данное предприятие принимало наличность в оплату услуг без применения РРО до 31.10.2001 г., то к нему в соответствии с п.1 ст.17 Закона об РРО могут быть применены штрафные санкции. Однако мнение ГНАУ по данному вопросу, изложенное в письме от 26.02.2002 г. № 3419/7/23-2117, прямо противоположно нормам Закона об РРО. Согласно данному письму при проведении документальных проверок после 31.10.2001 г. и установлении факта неприменения РРО при предоставлении услуг за период с 01.01.2001 г. по 31.10.2001 г. финансовые санкции не применяются. 
Во-вторых, постановлением НБУ от 01.08.2001 г. № 311 был внесен ряд изменений в Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г. № 72 (далее — Положение № 72). Согласно пункту 2.9 Положения № 72 
с 01.09.2001 г. (даты вступления в силу постановления НБУ № 311) наличные денежные средства не являются сверхлимитными в день их поступления, если они поступили в кассу предприятия и были использованы предприятием (без предварительной их сдачи в банк и одновременного получения из кассы банка) на следующий день на необходимые хозяйственные нужды. Но для предприятий, которые «при проведении наличных расчетов используют приходные кассовые ордера или расчетные книжки, содержащие расчетные квитанции, и точное время поступления наличности не может быть зафиксировано», существует одно ограничение. Такие наличные поступления должны осуществляться не более четырех раз в месяц. В противном случае предприятие обязано обратиться в банк по поводу пересмотра лимита кассы и сроков сдачи наличной выручки. 
При осуществлении расчетов наличностью особенно внимательным должен быть покупатель. Ведь если он является юридическим лицом, то на него распространяется действие п.2.3 Положения № 72. Данным пунктом устанавливается ограничение в размере 3 тыс. грн. для расчетов наличностью между предприятиями (предпринимателями) через их кассы и через кассы учреждений банков по одному или нескольким платежным документам. Сумма, которая превышает 3000 грн. (в данном случае — 4000 грн.), прибавляется к фактическому остатку наличности в кассе плательщика наличности (покупателя) на конец дня с последующим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы. На основании норм Указа Президента Украины от 12.06.95 г. № 436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» за превышение установленного лимита остатка наличности в кассе к предприятию применяется финансовая санкция — двукратный размер суммы выявленной сверхлимитной наличности за каждый день.