Право на налоговый кредит по НДС

В сентябре по требованию таможни предприятие перечислило денежные средства на ее депозитный счет для уплаты пошлины, акцизного сбора и НДС. Ввоз на таможенную территорию импортного товара фактически осуществлен в октябре. Когда предприятие имеет право на налоговый кредит по НДС: на дату перечисления средств на счет таможни или на дату фактического ввоза товаров?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Порядок внесения НДС в бюджет при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины утвержден постановлением КМУ от 02.04.98 г. № 417. Согласно этому порядку плательщики НДС с товаров, ввозимых (пересылаемых) на таможенную территорию Украины, кроме случаев уплаты НДС при помощи налоговых векселей, перечисляют денежные средства в счет уплаты налога на соответствующие счета таможенных органов. То есть требование таможни о перечислении денежных средств в счет оплаты платежей по импорту на депозитный счет таможни является правомерным. Напомним, что порядок контроля таможенными органами за взиманием при таможенном оформлении товаров, ввезенных (пересланных) на таможенную территорию Украины, и перечислением в бюджет НДС определен Инструкцией, утвержденной приказом ГТС Украины от 09.06.99 г. № 346, зарегистрированным в Минюсте Украины 01.07.99 г. № 427/3720.

Однако перечисление предприятием средств на депозитный счет таможни в сентябре не должно расцениваться как уплата надлежащих налогов именно в этом месяце. И вот почему.

Согласно пп.7.4.1 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон об НДС) налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком НДС в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых издержек производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации. При этом для операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины датой возникновения права плательщика НДС на налоговый кредит является дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно пп.7.3.6 этой статьи.

Подпунктом 7.3.6 ст.7 Закона об НДС определено, что датой возникновения налоговых обязательств при ввозе (импортировании) товаров является дата оформления ввозной таможенной декларации с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате. Таким образом, предприятие будет иметь право на налоговый кредит в октябре, то есть только после уплаты НДС (в данном случае на депозитный счет таможни), и в сумме, определенной именно в ввозной грузовой таможенной декларации. После растамаживания товара и уплаты налога в бюджет (путем перечисления на депозитный счет таможенных органов) такой плательщик должен заполнить строку 12.1 налоговой декларации по НДС — в случае если стоимость импортированных товаров включается в состав валовых расходов производства (обращения), или строки 13.1.1, 13.2.1 — если ввезенные товары использованы в операциях, освобожденных от НДС, или строку 14.2 — если стоимость этих товаров не включается в состав валовых расходов производства (обращения) предприятия.