Порядок применения механизма налогового залога

Предприятие в декабре 2000 года своевременно не уплатило в бюджет надлежащие налоги и сборы. Из-за отсутствия денежных средств эта задолженность существует до настоящего времени. Предприятие получило из местной ГНИ уведомление о том, что его имущество находится в налоговом залоге и без согласия ГНИ предприятие не имеет права им распоряжаться. 
Правомерны ли действия ГНИ и каков порядок применения механизма налогового залога? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В целях обеспечения своевременного и полного поступления сумм налогов и сборов (обязательных платежей), неналоговых платежей, финансовых санкций и пени в бюджеты, усиления налоговой и платежной дисциплины, а также повышения ответственности плательщиков за исполнение своих обязанностей перед бюджетами и государственными целевыми фондами ст.2 Указа Президента Украины от 04.03.98 г. № 167/98 "О мерах по повышению ответственности за расчеты с бюджетами и государственными целевыми фондами" (далее - Указ № 167) введен налоговый залог как способ обеспечения погашения плательщиками налоговой задолженности. 
Налоговый залог имущества и имущественных прав плательщика, имеющего налоговую задолженность (далее - должника), является первоочередной мерой обеспечения принудительного взыскания налоговой задолженности, применяемой органами ГНА для погашения не исполненных им налоговых обязательств. Целью этой меры является обеспечение сохранения в собственности должника всего имущества и имущественных прав, поскольку в случае непогашения налоговой задолженности денежными средствами органы ГНА осуществляют меры по продаже необходимой части имущества и имущественных прав должника с дальнейшим направлением денежных средств, вырученных от реализации, на погашение налоговой задолженности. 
Указ № 167 значительно расширил круг полномочий органов государственной налоговой службы Украины. Если Закон Украины от 02.10.92 г. № 2654-XII "О залоге" регулирует взаимоотношения между хозяйствующими субъектами, то Указ № 167 - отношения субъектов хозяйствования с государством. 
Налоговый залог возникает одновременно с возникновением налоговой задолженности и не требует письменного оформления (заключения договора или получения согласия на распространение налогового залога на имущество плательщика). В то же время залог в соответствии с Законом Украины "О залоге" возникает в силу гражданского договора между залогодателем и залогодержателем или в силу закона. 
В результате права залога (в том числе налогового) кредитор (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником (залогодателем) обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение требований по стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. При возникновении налогового залога орган ГНА является залогодержателем, а должник - залогодателем. 
В соответствии со ст.1 Указа № 167 со дня возникновения налоговой задолженности все движимое и недвижимое имущество и имущественные права плательщика находятся в налоговом залоге (включая имущество и имущественные права филиалов, отделений и других обособленных подразделений, за исключением случаев, приведенных далее). День возникновения налогового залога определяется на основании данных оперативного учета местной ГНИ согласно Инструкции о порядке ведения органами государственной налоговой службы оперативного учета налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и в государственные целевые фонды, утвержденной приказом ГНАУ от 02.04.99 г. № 174 и зарегистрированной в Минюсте Украины 13.05.99 г. № 304/3597 (далее - Инструкция № 174). 
Налоговый залог не возникает, если: 
- плательщик включен в список должников в результате задолженности по авансовым платежам; 
- прямая задолженность бюджета перед плательщиком (то есть сумма бюджетного недофинансирования непосредственно налогоплательщику) превышает его налоговую задолженность; 
- у плательщика имеются невозмещенные суммы НДС, переплаты по платежам в бюджеты и государственные целевые фонды, которые равны или превышают его налоговую задолженность; 
- плательщик своевременно и в полном объеме уплачивал текущие платежи в бюджеты и целевые фонды последние 12 месяцев. В этом случае налоговый залог не возникает в течение 3 месяцев со дня возникновения налоговой задолженности. 
Предметом залога не могут быть: 
- национальные культурные и исторические ценности, находящиеся в государственной собственности и занесенные или подлежащие занесению в Госреестр национального культурного достояния; 
- требования, которые имеют личный характер; 
- другие требования, залог которых запрещен законом; 
- объекты государственной собственности, перечень которых определен Законом Украины от 07.07.99 г. № 847-XIV "О перечне объектов права государственной собственности, не подлежащих приватизации"; 
- имущественные комплексы государственных предприятий и их структурных подразделений, находящихся в процессе корпоратизации; 
- имущество и денежные средства благотворительных организаций; 
- переданный в собственность крестьянского (фермерского) хозяйства земельный участок;
- приватизационные бумаги. 
Уведомление о налоговом залоге оформляется по образцу согласно приложению 1 к Порядку обращения взыскания на движимое имущество, находящееся в налоговом залоге, для погашения налоговой задолженности налогоплательщика (кроме физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности) и реализации такого имущества, утвержденному постановлением КМУ от 22.06.98 г. № 941, с изменениями и дополнениями (далее - Порядок № 941), и направляется в трехдневный срок со дня возникновения налоговой задолженности. Уведомление о налоговом залоге носит информационный характер, и дата его выписки не может считаться началом течения срока возникновения налогового залога. Уведомление о налоговом залоге имущества предупреждает о намерениях органов ГНА применить меры принудительного взыскания и заставляет плательщика ускорить самостоятельную уплату налоговой задолженности. Уведомление вручается должностному лицу плательщика под роспись.