ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДС

С большим интересом прочитали спецвыпуск «НДС-отчетность» (Бухгалтерия, 2008, № 41), но не нашли в нем ответ на свой вопрос. Этот вопрос мы задали Одесской областной ГНА в сентябре 2008 года, а ответ на него (вернее, полное отсутствие ответа) областная ГНА даже разместила на своем сайте (см. http://www.nalog.od.ua/vopros.php?void=1452). Вопрос был вызван тем, что Суворовская районная ГНИ г.Одессы отказалась принять декларацию по НДС, заполненную от руки, к которой было приложено приложение 5, напечатанное на принтере. Они требовали, чтобы все формы отчетности были заполнены единообразно. Законны ли требования районной ГНИ?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Отказ в приеме декларации по НДС из-за того, что она была заполнена от руки, а приложение 5 к ней — на принтере, однозначно является произволом. Если рассуждать так, как работники районной ГНИ, то все бланки отчетности, которые печатаются в типографии, нужно выбросить. Ведь обычно их заполняют от руки по той причине, что с помощью принтера это сделать довольно сложно. А вот некоторые приложения к таким бланкам как раз можно (и нужно!) заполнять только с помощью компьютерной техники, поскольку ГНАУ утвердила лишь их форму и «шапку», а количество строк в таких приложениях не регламентировано. Тем более, ту информацию, которую приходится отражать в приложении 5 к декларации по НДС, указать вручную просто нереально. Для этого применяют различные бухгалтерские программы или табличные редакторы (например, Microsoft offiсe, Еxсel).

В п.3 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166 (далее — Порядок), указано, что, во-первых, декларация может быть представлена в произвольной форме (на бумажных носителях, на магнитных носителях с распечатанными копиями файлов, посредством электронной почты, почтовыми отправлениями). Во-вторых, оговорен формат декларации по НДС и Уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (это два двусторонних листа формата А-4, скрепленные между собой). И в-третьих, сказано, что декларация (именно декларация, а не «декларация и все приложения к ней») «может быть заполнена от руки чернильной или шариковой ручкой либо напечатана (заполнение карандашом не допускается), без исправлений и помарок». То есть ГНАУ разработала форму декларации и указала, как она должна заполняться.

Далее в п.4.2 Порядка сказано, что одновременно с декларацией должны представляться все необходимые приложения к декларации, а также «при наличии экспортных операций — оригиналы пятого основного листа (экземпляра декларанта) грузовой таможенной декларации (оригиналы листов ГТД новой формы МД-2 с обозначением «3/8»); при представлении расчета суммы бюджетного возмещения — копии погашенных налоговых векселей, в случае их на личия; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и приложение 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (сокращенной))…».

Мы не случайно оставили ссылку на такие «приложения», как оригиналы экспортных ГТД и копии налоговых векселей. Ведь они тоже прилагаются к декларации, но почему-то никто не требует их заполнять в том же порядке, что и декларацию по НДС.

Затем в названном пункте Порядка сказано, что «расшифровки подаются: на бумажных носителях с копией, по желанию плательщика, на магнитных носителях; или в электронном виде в формате, утвержденном ГНА Украины, с помощью телекоммуникационных сетей…».

И нет ни слова о том, что расшифровка контрагентов должна быть заполнена особым образом

и/или так же как декларация, к которой она прилагается. Работники ГНИ должны радоваться, что плательщик представил расшифровку в печатном виде и с электронной (на дискете) копией. Ведь если читать Порядок внимательно, то налогоплательщик не обязан этого делать. Он имеет полное право предоставить приложение 5 к декларации только на бумажном носителе, заполнив его любым удобным способом: от руки, на печатной машинке, на принтере. И тогда работники ГНИ сами должны будут вносить в базу данных всю информацию о контрагентах данного плательщика НДС. Это их прямая обязанность, о чем указано в п.2.6 Примерного порядка взаимодействия органов государственной налоговой службы при обработке расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в разрезе контрагентов, утвержденного приказом ГНАУ от 18.04.2008 г. № 266¹.

Таким образом, для учета и контроля данных, указанных налогоплательщиком как в самой декларации, так и в приложении 5 к ней (или в любом другом приложении), не имеет никакого значения, как эти данные заполнены — от руки или на принтере. Единообразия в заполнении показателей налоговой отчетности не требуется, и это прекрасно должны понимать в любой ГНИ.