Порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете операций по взносам в уставный фонд других предприятий

Частное предприятие - собственник объекта недвижимости (части нежилого дома, которая находится на балансе предприятия) становится учредителем вновь созданного общества с ограниченной ответственностью и передает в качестве взноса в уставный фонд указанную часть нежилого дома. Вследствие этого получает корпоративное право. 
1. Каким образом осуществляется налоговый и бухгалтерский учет такой операции у частного предприятия и ООО? 
2. Какие действия ООО в случае ликвидации учредителя - частного предприятия? 
3. Как осуществлять налоговый и бухгалтерский учет выкупа одним из учредителей ООО доли в уставном фонде, принадлежащей другому учредителю (в данном случае - доли в виде объекта недвижимости)? 
4. Как осуществляется налоговый и бухгалтерский учет в случае выхода частного предприятия из учредителей ООО, если при этом частное предприятие не требует возврата принадлежащего ему взноса в уставный фонд в натуральной форме? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Действующее законодательство Украины не ограничивает возможности и права частного предприятия как участника - соучредителя любого другого предприятия с коллективной формой собственности (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и др.). 
Исходя из этого, для частного предприятия действуют утвержденные налоговые и бухгалтерские нормы, касающиеся участия и выбытия в уставном фонде другого предприятия. 
1. Если частное предприятие (ЧП) вносит в уставный фонд общества с ограниченной ответственностью (ООО) недвижимость - объект основных средств, то тогда бухгалтерский учет у него будет иметь следующий вид (пример условный). 

Если бы стороны (участники) ООО в данном случае оценили вклад ЧП в 10000 грн., то тогда отсутствовала бы проводка по счету 721 "Доход от инвестиций в ассоциируемые предприятия". 
Если бы стороны (участники) ООО оценили вклад в 6000 грн., тогда имели бы место потери: Дт 961 
Кт 103 - 4000 грн. 
В рассмотренной ситуации у ЧП могут быть валовые доходы (или валовые расходы), что регулируется п.7.5 и пп.8.4.3 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями. 

В этой ситуации данные бухгалтерского и налогового учета совпадают. 
Кроме того, согласно пп.3.2.8 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями (далее - Закон об НДС), передача основных фондов в качестве взноса в уставный фонд другого предприятия - юридического лица для формирования его целостного имущественного комплекса в обмен на эмитированные им корпоративные права не является объектом обложения НДС. 
В ООО после проводки по установлению размера уставного фонда согласно учредительным документам Дт 46 Кт 40 
будут сделаны следующие бухгалтерские записи: 
- сделан взнос ЧП в уставный фонд ООО 
Дт 152 Кт 46; 
- поставлено на учет нежилое помещение 
Дт 103 Кт 152. 
Новый владелец помещений (ООО) также не отражает налоговый кредит при формировании уставного фонда, но как объект основных фондов эти помещения подлежат амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. 
2. В случае ликвидации частного предприятия изменяется состав учредителей в ООО. Порядок выхода участника из состава ООО по любой причине должен быть оговорен в учредительных документах. 
В данной ситуации если ликвидировано частное предприятие как юридическое лицо, то после уплаты необходимых налогов все активы (а к ним относятся и вклады (взносы) в другие предприятия) становятся собственностью учредителя ЧП, то есть уже физического лица. Если это физическое лицо желает оставаться в учредителях ООО, то необходимо внести изменения в учредительный договор, заменив одного учредителя другим без изменения уставного фонда. 
3. В случае если один из учредителей желает продать (реализовать) свой взнос (или свою долю) в уставном фонде, то эта процедура также должна быть отражена в учредительном договоре. Вариантов может быть несколько. 
Если внутри ООО один учредитель реализует свою долю уставного фонда другому учредителю и при этом не изменяется размер уставного фонда, то это никак не отражается в налоговом учете самого ООО. В бухгалтерском учете необходимо сделать изменения в аналитическом учете счета 40 "Уставный капитал" и внести эти изменения в учредительный договор. 
Если продажа части уставного фонда идет через ООО и сопровождается увеличением уставного фонда, то тогда можно сделать следующие бухгалтерские записи в ООО. 

4. Если частное предприятие при выходе из состава участников ООО, в которое оно сделало взнос недвижимостью, взамен получает денежные средства, то эта сумма облагается налогом на добавленную стоимость, так как согласно пп.3.2.8 Закона об НДС только возврат именно основных фондов не является объектом обложения НДС. 
У частного предприятия будут сделаны следующие бухгалтерские записи: 
1. Возвращены денежные средства в размере взноса в уставный фонд ООО: 
Дт 311 Кт 141 (142, 143) - 15000 грн. 
2. Начислен налог на добавленную стоимость: 
Дт 92 Кт 641 - 3000 грн. 

Кроме того, напомним, что ответы на вопросы о порядке отражения в налоговом и бухгалтерском учете операций по взносам в уставный фонд других предприятий были опубликованы в разделе "Бухгалтерия", № 43 (406), 2000 г., с.113-114.