Порядок начисления налога на доходы акционерного общества с иностранными инвестициями

Закрытое акционерное общество является предприятием с иностранными инвестициями, владельцем 20% акций которого является бельгийская фирма. Каков порядок начисления налога на доходы, выплачиваемые бельгийской фирме в виде дивидендов?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно п.13.2 ст.13 Закона о прибыли резидент, осуществляющий в пользу нерезидента какую-либо выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведут в гривнях), обязан удерживать при выплате такого дохода и дополнительно уплачивать налог на репатриацию доходов в размере 15 процентов от суммы такого дохода за счет такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами международных соглашений, вступивших в силу.

С 25 февраля 1999 года вступила в силу Конвенция между Правительством Украины и Правительством Королевства Бельгия об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и иму-щество (подписана 20.05.96 г.).

Согласно положениям ст.10 и 28 этой Конвенции в случае, если право на дивиденды фактически имеет компания-резидент Бельгии, владеющая 20% уставного фонда украинской компании, дивиденды, уплачиваемые с или после 26.04.99 г. из Украины резиденту Бельгии, необходимо облагать налогом в соответствии с Конвенцией по ставке 5% от общей суммы дивидендов. В других случаях дивиденды облагаются налогом по ставке 15% от общей суммы дивидендов.

При этом следует отметить, что право на использование преимуществ Конвенции предоставляется при условии представления в орган государственной налоговой службы Украины письменного подтверждения, предоставленного соответствующим налоговым органом Бельгии, о том, что получатель дивидендов является резидентом Бельгии для целей Конвенции.

Кроме того, необходимо учитывать, что вышеприведенные положения о налогообложении дивидендов не применяются, если бельгийская фирма, которая фактически имеет право на дивиденды, получает такие дивиденды через постоянное представительство в Украине. В таком случае применяются положения статьи 7 Конвенции:

“...если предприятие Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся Государстве к такому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы было отдельным и самостоятельным предприятием, занимающимся такой же или аналогичной деятельностью в таких же или аналогичных условиях и действовало совершенно независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является”.