ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОДОТЧЕТНОМУ ЛИЦУ

Предприятие с 2007 года не погасило задолженность работнику как подотчетному лицу. Применяется ли срок исковой давности в данном случае? Какие могут быть налоговые последствия?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Между наемным работником и его работодателем, как правило, возникают трудовые отношения. Но это не исключает возможности возникновения между ними отношений, которые регулируются другими нормами права, в частности гражданско-правовыми.

Статья 3 ГКУ⁽¹⁾ к общим принципам гражданского законодательства относит свободу договора. При этом в соответствии со ст.203 этого Кодекса «волеизъявление участника сделки должно быть свободным и соответствовать его внутренней воле». Участниками гражданских правоотношений согласно ст.2 ГКУ являются физические лица и юридические лица. Таким образом, наемный работник не ограничен в своем праве вступить в гражданские правоотношения с другим их субъектом, независимо от того, является такой другой субъект его работодателем или нет.

В соответствии со ст.1000 ГКУ по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. А статьей 1007 этого Кодекса предусмотрена обязанность доверителя «возместить поверенному расходы, связанные с выполнением поручения». Или же согласно ст.1011 ГКУ комиссионер в соответствии с договором комиссии также совершает действия за счет комитента. А статьей 1024 ГКУ предусмотрено право комиссионера «на возмещение расходов, произведенных им в связи с исполнением своих обязанностей по договору комиссии», даже в случае если он принял все меры по совершению сделки, но не мог ее совершить при обстоятельствах, которые от него не зависели.

Наемный работник вправе выступать поверенным или комиссионером для работодателя, оставаясь при этом в трудовых отношениях с таким работодателем. В соответствии с п.2 Порядка № 845⁽²⁾ действие его распространяется также на расходы, связанные с командировкой или выполнением некоторых «гражданско-правовых действий, оплаченных с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или именных чеков, других платежных документов». Таким образом, наемный работник может не только вступать в гражданские правоотношения с работодателем, но и производить расходы за счет такого работодателя с по¬следующим возмещением таких расходов.

И трудовое, и гражданское законодательство предусматривают обязанность работодателя, комитента или доверителя возместить расходы работника (комиссионера, поверенного). Для этого в пределах трудового законодательства работник должен быть уполномочен производить указанные расходы: оплачивать проживание в гостинице и проезд к месту командировки, выплачивать денежные средства за закупку сельхозпродукции и т.п. Такое полномочие наемного работника возникает на основании его трудовых обязанностей, закрепленных в трудовом договоре, должностной инструкции, приказе по предприятию, включая приказ о командировке работника в другую местность. В рамках гражданских правоотношений такой работник (который при этом может выступать комиссионером, поверенным и т.п.) получает полномочия совершать действия за счет работодателя (комитента, доверителя и т.п.). А вот работодатель обязан эти расходы компенсировать (возместить). Такие полномочия у наемного работника возникают в результате заключения им с работодателем договора поручения или комиссии.

В соответствии с п.2 Порядка № 845 если во время служебной командировки плательщик налога получил наличность с применением платежных карточек, он представляет отчет об использовании денежных средств и возвращает сумму излишне израсходованных денежных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки. Что же касается компенсации самому работнику израсходованных им денежных средств, то следует отметить, что Порядком никакие сроки не установлены. Поэтому в данном случае следует применять ст.530 ГКУ, в соответствии с которой «если в обязательстве установлен срок (дата) его исполнения, то оно подлежит исполнению в этот срок (дату)». То есть если трудовым договором, должностными инструкциями, приказами и другими документами работодателя, а также договором поручения или комиссии установлен срок компенсации работнику произведенных им за счет работодателя расходов, то он и будет сроком, в течение которого работодатель должен компенсировать расходы работника.

Если же такой срок вышеуказанными документами не установлен, то работник в соответствии с частью второй ст.530 ГКУ вправе требовать осуществления компенсации в любое время. Работодатель же должен исполнить такую обязанность в семидневный срок со дня предъявления требования.

В соответствии с частью пятой ст.261 ГКУ по обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом требования, течение исковой давности начинается со дня, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Поскольку согласно части второй ст.530 ГКУ «если срок (дата) исполнения должником обязанности не установлен или определен моментом предъявления требования, кредитор вправе потребовать его исполнения в любое время», то вполне логично, что срок исковой давности в случае если наемный работник произвел расходы для его работодателя, начинается с того момента, когда такой работник представил отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет. В соответствии с п.2 Порядка № 845 такой отчет «представляется до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет налогового агента плательщика налога, который предоставил денежные средства под отчет». Представив данный отчет, наемный работник приобретает право требовать возмещения ему его расходов, произведенных в пользу предприятия. С этого дня начинает свое течение обычный трехлетний срок исковой давности.

В соответствии с пп.14.1.257 ст.14 НКУ «безвозвратная финансовая помощь — это, в том числе, сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по истечении срока исковой давности». Согласно же пп.135.5.4 ст.135 НКУ суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, включаются в прочие доходы такого плательщика и увеличивают базу обложения налогом на прибыль предприятия.

Таким образом, если предприятие не компенсирует наемному работнику произведенные им для такого предприятия расходы, то сумма этих расходов приобретет статус безвозвратной финансовой помощи с указанными выше налоговыми последствиями.