Плата за землю в составе налоговых расходов

Каким образом в составе расходов плательщика налога на прибыль отражается сумма платы за землю — ежемесячно или общей суммой в конце года?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Особенность начисления платы за землю заключается в том, что базовым налоговым (отчетным) периодом для данного налога является календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (пп.285.1 и 285.2 ст.285 НКУ). 

Сумма платы за землю исчисляется плательщиками налога самостоятельно по состоянию на 1 января. С этой целью не позднее 20 февраля отчетного года плательщики представляют соответствующему органу ГНС по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год, с разбивкой годовой суммы платы за землю равными долями по месяцам. 

В соответствии с пп.287.3 ст.287 НКУ налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации на текущий год, уплачивается плательщиком равными долями за налоговый период, который равен календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца. 

Таким образом, для платы за землю предусмотрены два налоговых периода: 
– календарный год для представления налоговой декларации и определения годовой суммы платы за землю с разбивкой по месяцам; 
– календарный месяц для уплаты ежемесячного налогового обязательства, начисленного в налоговой декларации. 
Суммы начисленных налогов и сборов включаются в состав расходов плательщика налога на прибыль в соответствии с пп.138.5.1 ст.138 НКУ. В частности, датой осуществления расходов, начисленных плательщиком налога в виде сумм налогов и сборов, считается последний день отчетного налогового периода, за который проводится начисление налогового обязательства по налогу и сбору. Такие расходы относятся к составу прочих расходов. 
Таким образом, ежемесячные суммы платы за землю, уплачиваемые плательщиком этого налога, включаются в налоговом учете в прочие расходы соответствующего календарного месяца, за который они были осуществлены¹.