Отражение результатов проверки в бухгалтерском учёте - сумм доначисленных налогов

В результате комплексной проверки предприятия, проведённой в феврале 2000 года, был доначислен налог на прибыль за 1998-1999 годы в размере 550 грн., начислены штрафные санкции в размере 300 грн. и пеня в размере 150 грн., всего 1000 грн. (условно). 
Как правильно отразить в бухгалтерском учёте результаты документальной проверки, если в марте, когда учёт вёлся ещё с применением старого Плана счетов, было уплачено по акту 700 грн., а 300 грн. было уплачено в апреле, когда предприятие перешло на новый План счетов? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Отражение результатов проверки в бухгалтерском учёте - сумм доначисленных налогов следует рассматривать как результат исправления ошибок, допущенных налогоплательщиком в предыдущих отчётных периодах, подлежащих исправлению в периоде их выявления (на дату проверки). 
Хотя в первом квартале 2001 года предприятие применяло старый План счетов, бухгалтерский учёт следовало вести в соответствии с требованиями Национальных стандартов бухгалтерского учета, вступивших в силу с 1 января 2001 года, в частности, Положения (стандарта) бухгалтерского учёта 6 "Исправление ошибок и изменения в финансовых отчётах", утверждённого приказом Минфина Украины от 28.05.99 г. № 137 (далее - П(С)БУ-6). 
Что касается отражения в бухучете начисленных штрафных санкций и пени в свете Национальных стандартов, то в соответствии с п.20 Положения (стандарта) бухгалтерского учёта 16 "Расходы", утверждённого приказом Минфина Украины от 31.12.99 г. № 318, суммы признанных штрафов, пени, неустойки (начисленных как по гражданско-правовым договорам, так и в результате налоговых проверок) относятся к составу прочих операционных расходов предприятия. 
Учитывая вышеизложенное, бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом: 
(для наглядности считаем, что кредитовое сальдо счета 98 на 01.01.2001 г. равно 600 грн.) 

*До вступления в силу П(С)БУ-6 (то есть до 01.01.2001г.) уплата доначислений по акту проверки осуществлялась за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, согласно п.1.13 Инструкции о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчёта предприятия, утверждённой приказом Минфина Украины от 18.08.95 г. № 139 (утратившей силу согласно приказу Минфина Украины от 25.02.2001 г. № 39).