Отчуждение имущества и подоходный налог

Участник ООО намерен уступить свою долю в уставном фонде ООО за сумму, превышающую расходы на ее приобретение. Согласно подпункту "е" пункта 1 статьи 5 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" суммы, полученные в результате отчуждения имущества, освобождаются от обложения подоходным налогом. Подпадает ли корпоративное право, принадлежащее участнику ООО, под понятие "имущество" и будут ли в этом случае освобождаться от уплаты подоходного налога суммы полученного дохода?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии со ст.53 Закона Украины от 19.09.91 г. № 1576-ХII "О хозяйственных обществах" участник общества с ограниченной ответственностью может по согласию остальных участников уступить свою долю (ее часть) одному или нескольким участникам этого же общества, а если другое не предусмотрено учредительными документами, то и третьим лицам. Участники общества пользуются преимущественным правом приобретения доли (ее части) участника, который ее уступил, пропорционально их долям в уставном фонде общества или в другом согласованном между ними размере. 
Передача доли (ее части) третьим лицам возможна только после полного внесения вклада участником, который ее уступает. 
При передаче доли (ее части) третьему лицу происходит одновременный переход к нему всех прав и обязанностей, которые принадлежали участнику, уступившему свою долю полностью или частично. 
Доля участника ООО после полного внесения вклада может быть приобретена самим обществом. В этом случае оно обязано передать ее другим участникам или третьим лицам в срок, не превышающий одного года. В течение этого периода распределение прибыли, а также голосование и определение кворума в высшем органе осуществляются без учета доли, приобретенной обществом. 
Согласно п.1.8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР корпоративное право - это право собственности на уставный фонд (капитал) юридического лица или его долю (пай), включая права на управление, получение соответствующей части прибыли такого юридического лица, а также активов в случае его ликвидации в соответствии с действующим законодательством, независимо от того, создано ли такое юридическое лицо в форме хозяйственного общества, предприятия, основанного на собственности одного юридического либо физического лица, или в других организационно-правовых формах. 
Статьей 86 Гражданского кодекса Украины определено, что право собственности - это урегулированные законом общественные отношения по владению, пользованию и распоряжению имуществом. В пункте 1 ст.2 Закона Украины от 07.02.91 г. № 697-XII "О собственности" дано такое же определение. 
Следовательно, уступая свою долю в уставном фонде общества, участник отчуждает часть имущества, принадлежащего ему на правах собственности. Если при этом за нотариальное удостоверение либо за операции по отчуждению имущества уплачивается госпошлина или плата за совершение нотариальных действий, то получаемые суммы не включаются в совокупный налогооблагаемый доход гражданина (пп."е" п.1 ст.5 Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 "О подоходном налоге с граждан"). Так же следует учесть, что за нотариальное удостоверение подобных договоров уплачивается госпошлина или плата за совершение нотариальных действий, рассчитанные от всей суммы договора (пп."д" п.3 ст.3 Декрета КМУ от 21.01.93 г. № 7-93 "О государственной пошлине"). 
Если же договор нотариально не удостоверен, то согласно ст.13 Декрета № 13-92 при осуществлении операций по купле-продаже акций и других корпоративных прав налогооблагаемым доходом гражданина считается прибыль, то есть разница между доходом, полученным от продажи таких акций (других корпоративных прав) в течение отчетного года, и документально подтвержденными расходами на их приобретение, понесенными гражданином в течение отчетного года или годов, предшествующих отчетному.
Учет финансовых результатов операций по купле-продаже акций (других корпоративных прав) ведут в порядке, установленном п.7.6 ст.7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий". Прибыль, полученная гражданином от операций купли-продажи акций и других корпоративных прав, по результатам отчетного года включается в состав его совокупного годового налогооблагаемого дохода и вносится им в бюджет в установленные сроки. При этом ответственность за внесение налога в бюджет возложена на такого гражданина. Таким образом, если при продаже принадлежащих участнику корпоративных прав он не получает прибыли совсем или получает ее в минимальном размере, суммы уплачиваемого подоходного налога могут быть значительно меньше суммы государственной пошлины, начисленной от всей суммы договора.