Подоходный налог и доходы, полученные от осуществления сезонных (временных) сельскохозяйственных работ

Облагаются ли подоходным налогом доходы, полученные от осуществления сезонных (временных) сельскохозяйственных работ по уходу за крупным рогатым скотом?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии с пп."п" п.1 ст.5 Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 "О подоходном налоге с граждан" (далее - Декрет) не включаются в совокупный налогооблагаемый доход суммы доходов лиц, выполняющих сельскохозяйственные и строительные работы в сельской местности временно или сезонно, а также членов студенческих строительных отрядов, сооружающих объекты в сельской местности. 
Постановлением КМУ от 28.03.97 г. № 278 утвержден Список сезонных работ и сезонных отраслей. 
3. Сельское хозяйство 
Работа в овощеводстве, садоводстве, виноградарстве, свекловодстве, хмелеводстве, по выращиванию и сбору картофеля, табака, кормов, бахчевых культур. 
Работа на инкубаторно-птицеводческих и межхозяйственных инкубаторных станциях. 
4. Перерабатывающие отрасли промышленности 
Работа на предприятиях переработки плодоовощной продукции. 
Работа на предприятиях сахарной отрасли промышленности. 
Первичное виноделие. 

Как видим, среди перечисленных в Списке сезонных сельскохозяйственных работ нет работ, связанных с животноводством, а именно по уходу за крупным рогатым скотом. 
При рассмотрении данного вопроса также необходимо упомянуть письмо ГГНИУ от 04.10.94 г. 
№ 10-214/10-3992, согласно которому при применении льгот по подоходному налогу необходимо руководствоваться Указами Президиума Верховного Совета СССР от 24.09.74 г. "Об условиях труда временных рабочих и служащих" и "Об условиях труда рабочих и служащих, занятых на сезонных работах". В соответствии с указанными нормативными актами временными рабочими и служащими, то есть теми, на которых распространяется действие указанного пункта Декрета, являются рабочие и служащие, принятые на работу на срок до двух месяцев, а для замены временно отсутствующих работников, за которыми сохраняется их место работы (должность), - до четырех месяцев. С работниками, которые принимаются на временную работу, заключается трудовой договор. Согласно ст.21 КЗоТ Украины трудовым договором считается соглашение между работником и собственником предприятия, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную соглашением, с соблюдением внутреннего трудового распорядка, а собственник обязуется платить работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон. Лица, которые принимаются на работу временно, должны быть предупреждены об этом при заключении трудового договора. 
Учитывая вышеизложенное, работы по уходу за крупным рогатым скотом не относятся к временным или сезонным в понимании Декрета и выплаченные за них средства не подлежат льготному налогообложению.