ОТЧЕТ ПО ЕСВ: ДОГОВОР О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ УСЛУГ

Предприятие заключило договор гражданско-правового характера с физическим лицом о предоставлении услуг с 1 по 31 января 2015 г. Фактически услуга предоставлялась физическим лицом 2, 9, 16, 23, 30 числа. За предоставление услуг физическому лицу начислили вознаграждение в сумме 2240 грн. Как в таком случае в соответствии с Порядком № 454⁽¹⁾ заполнять графы 8 и 11 таблицы 5 и графу 15 таблицы 6 формы № Д4⁽²⁾?Порядок отражения в отчетности по ЕСВ выполнения работ и предоставления услуг физическими лицами по договорам гражданско-правового характера (далее — договор ГПХ) определен Порядком № 454. При этом подходы к отражению периода выполнения услуг по договору ГПХ и полученного по такому договору вознаграждения почти не отличаются для работников предприятия и сторонних физлиц. Однако периоды выполнения работ и предоставления услуг в отчетности по ЕСВ отражаются по разному. Объясним почему.

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Читайте також

Считается ли операция по договору мены, по которому вексель обменивается на товар, бартерной? Нужно ли по векселю начислять НДС?

По договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если иное не установлено договором (часть первая ст.901 ГКУ⁽³⁾).

О том, как отразить в отчетности по ЕСВ услуги, предоставленные работником предприятия по договору ГПХ, «Бухгалтерия»⁽⁴⁾ раньше рассказывала. Однако следует обратить внимание на некоторые особенности отражения услуг, предоставленных физическими лицами по договорам ГПХ.

Во-первых, услуги характеризуются тем, что они тесно связаны с личностью исполнителя и процессом выполнения им определенных действий либо осуществления определенной деятельности, а это означает, что услуга существует лишь тогда, когда она предоставляется, что указано в Описании формата отчета⁽⁵⁾. Поэтому выполнение услуг в рамках предоставления услуг по договору ГПХ фактически происходит не в течение срока действия договора, а только в конкретные дни, когда непосредственно предоставляется услуга.

Во-вторых, если услуги по договору ГПХ предоставляет физическое лицо, не состоящее с предприя¬тием в трудовых отношениях, то в графе 8 «Договор ГПХ по основному месту работы»таблицы 5 формы № Д4 проставляют «0». А если такие услуги предоставляет работник предприятия, то в графе 8 указывают «1».

Поэтому при заполнении таблицы 5 формы № Д4 за январь 2015 года для физического лица, предоставлявшего услуги по договору ГПХ, отводится пять строк, в которых, в частности, заполняют:

– в реквизите 7 «Категория лица» — «3»;

– в реквизите 8 «Договор ГПХ по основному месту работы» — «0»;

– в реквизите 11 «Период трудовых отношений, отношений по договорам гражданско-правового характера и отпусков» заполняется в каждой строке одинаковая дата начала и дата окончания отношений по договору ГПХ, которые соответствуют датам, когда непосредственно предоставлялись услуги.

При заполнении таблицы 6 формы № Д4 за январь 2015 года, в частности, указывается:

– в реквизите 9 «Код категории ЗО» — «26»;

– в реквизите 15 «Количество календарных дней нахождения в трудовых/ГП отношениях в течение отчетного месяца» — количество дней, в которые непосредственно предоставлялись услуги по договору ГПХ, в нашем случае в реквизите 15 следует проставить «5»;

– в реквизитах 17 и 18 — 2240 грн.;

– в реквизите 19 — 58,24 грн. (2240 грн. x 2,6%).

Об отражении периода и вознаграждениях по договорам ГПХ в таблице 5 и таблице 6 формы № Д4 «Бухгалтерия» ранее уже рассказывала⁽⁶⁾.