Особенности налогообложения при выплате моделям вознаграждения за съемки и показы мод в Украине

Из-за рубежа приезжают модели для съемок и показа мод в Украине. Какие особенности налогообложения возникают при выплате моделям вознаграждения, если договор о предоставлении услуг заключен: 
а) непосредственно с моделью; 
б) с модельным агентством? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В случае если вознаграждение выплачивается непосредственно модели, следует руководствоваться Декретом КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 "О подоходном налоге с граждан" (далее - Декрет). Статья 1 Декрета называет плательщиками подоходного налога (субъектами налогообложения) в Украине иностранных граждан и лиц без гражданства как имеющих, так и не имеющих постоянного места жительства в Украине. Раздел VI Декрета устанавливает особенности налогообложения доходов иностранных граждан и лиц без гражданства. Но не следует забывать, что "если международным договором Украины установлены правила налогообложения, отличные от тех, которые содержит законодательство Украины о налогообложении, то применяются правила международного договора" (ст.4 Декрета). 
Операция по получению услуг, предоставляемых нерезидентами -юридическими лицами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, то есть импорт услуг, является объектом для налогообложения НДС (пп.3.1.2 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость"). 
Что касается налога на прибыль, то отметим некоторые особенности его определения. Во-первых, к валовым расходам относятся только расходы производства и обращения, то есть сумма любых расходов плательщика налога, понесенных плательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности. В данном случае это значит, что хозяйственная деятельность предприятия, которому модельное агентство предоставляет услуги, должна иметь отношение к индустрии моды. Если же предприятие, не имеющее никакого отношения к индустрии моды, заключает договор с модельным агентством и показ мод предназначен для проведения культурно-массовых мероприятий для работников предприятия (или же для того, чтобы работники могли выбрать и купить понравившиеся образцы), тогда услуги модельного агентства не могут быть отнесены к валовым расходам как не относящиеся к хозяйственной деятельности предприятия. 
Во-вторых, в полной мере к валовым расходам затраты на услуги модельного агентства может отнести только фирма, для которой показ мод является основной деятельностью (например, одно модельное агентство заказывает услуги другого модельного агентства). Но совсем другое дело, если фирма, занимающаяся изготовлением одежды (ателье мод или фабрика), организует показ мод в рамках рекламного мероприятия, приема или презентации, а для рекламы своих изделий пользуется услугами модельного агентства. В этом случае применяется пп.5.4.4 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий", ограничивающий отнесение к валовым расходам затраты на организацию приемов, презентаций и праздников, приобретение и распространение подарков, включая бесплатную раздачу образцов товаров в рекламных целях в размере не более двух процентов от налогооблагаемой прибыли плательщика за предыдущий отчетный (налоговый) квартал.