ИЗМЕНЕНИЕ НОМЕНКЛАТУРЫ ТОВАРА В НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ 

В феврале был выписан счет покупателю — государственному предприятию. Покупатель оплатил счет в конце февраля и получил налоговую накладную. В марте, когда дошла очередь до отгрузки товара, оказалось, что товара, указанного в счете, в наличии уже нет. Поэтому выписали новый счет на аналогичный товар (соответственно, другой артикул, цена и количество). Расходную накладную оформили на реально поставленный товар. 
Теперь главный бухгалтер государственного предприятия требует выписать расчет корректировки к полученной им налоговой накладной и указать в нем реальную номенклатуру. Или предлагает оформить налоговую накладную по второму событию, заменив ею ранее выписанную. Но в расчете корректировки к налоговой накладной не предусмотрено изменение наименования товара — можно корректировать только количество и цену. Как поступить в данном случае? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Читайте також

Оприходование продукции, полученную неприбыльной организацией (ассоциацией) в качестве взносов от учредителей на ее содержание

 Главный бухгалтер предприятия-покупателя прав в том, что налоговая накладная, в которой указан не тот товар, который был реально отгружен, не дает права на налоговый кредит по НДС. Поэтому проводить корректировку придется. Однако Закон об НДС¹ не предусматривает порядок переоформления налоговых накладных в подобных случаях. А варианты корректировок, предложенные Порядком № 165², нельзя назвать удачными. 
Ограничиться расчетом корректировки к выписанной налоговой накладной в данном случае не удастся, поскольку он предназначен исключительно для изменения цены и/или количества поставляемых товаров (услуг), а не их номенклатуры. Замена налоговой накладной на «правильную» тоже не спасет положения, ведь в платежных документах и в договоре указан не тот товар, который был отгружен. 
Как же поступить, чтобы у покупателя не было проблем с налоговым кредитом по НДС? Будем исходить из сути проведенных операций. 
Замена номенклатуры товара означает, что поставка «первого» товара (то есть товара, на который выписан счет) не состоялась. Вместо нее состоялась поставка другого товара (назовем его «вторым»). Для того чтобы зачесть предоплату за «первый» товар в счет отгрузки «второго», необходимо заключить дополнительное соглашение к договору (или обменяться письмами, подписанными руководителями предприятий). Если договор не предусматривает возможности замены товара на аналогичный товар, то в дополнительное соглашение следует включить соответствующее условие. 
Поскольку поставка «первого» товара не состоялась, необходимо откорректировать начисленныев связи с ней налоговые обязательства по НДС. Основанием для такой корректировки будет служить не «корректировочный» п.4.5 ст.4 Закона об НДС, а «исчезновение» в январе объекта налогообложения³. В то же время за неимением другого порядка можно воспользоваться механизмом, аналогичным тому, который используется при применении названной нормы. А именно выписать к налоговой накладной, оформленной в феврале, расчет корректировки, уменьшив количество «первого» товара до нуля. 
В марте стороны договорились о поставке «второго» товара и о том, что полученные ранее денежные средства засчитываются в счет его оплаты. Поэтому на момент подписания дополнительного соглашения о зачете встречных требований наступает первое событие для начисления налоговых обязательств по НДС по новой поставке, что влечет за собой необходимость выписки новой налоговой накладной с обновленной номенклатурой товара. 
Таким образом, в марте (на дату оформления дополнительного соглашения) необходимо оформить расчет корректировки к налоговой накладной, содержащей характеристики «первого» товара, и одновременно выписать налоговую накладную по поставке «второго» товара.