Операции по уплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды

Какую сумму НДС предприятие-арендатор может включать в налоговый кредит по НДС в случае уплаты 70% арендной платы арендодателю и 30% - в бюджет?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно пп.3.1.1 ст.3 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями (далее - Закон об НДС), операции по уплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды являются объектом для обложения НДС.

Постановлением КМУ от 19.01.2000 г. № 75 "О внесении изменений и дополнений в Методику расчета и порядок использования платы за аренду государственного имущества" (далее - Методика) установлено дифференцированное распределение арендной платы за аренду государственной недвижимости. По поручению Фонда государственного имущества Украины, арендатор самостоятельно осуществляет разграничение платежей и проводит перечисление в бюджет надлежащих сумм.

База для обложения НДС в соответствии с п.4.1 ст.4 Закона об НДС определяется исходя из полной стоимости арендной платы независимо от того, кто (арендатор или предприятие) осуществляет процедуру разграничения стоимости арендной платы в размерах, определенных пунктом 17 Методики.

На дату возникновения налоговых обязательств арендодатель в соответствии с требованиями приказа ГНАУ от 30.05.97 г. № 165 "Об утверждении форм налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг), порядка их заполнения" (с изменениями и дополнениями) выписывает налоговую накладную на полную стоимость арендной платы, где отдельной строкой должна быть выделена сумма НДС, которая составляет 20% базы налогообложения, определенной пунктом 4.1, и прибавляется к стоимости арендной платы.

Арендатор на основании налоговой накладной включает сумму НДС в состав налогового кредита согласно положениям, регламентирующим этот вопрос.

Таким образом, в случае, если договором аренды предусмотрено, что распределение арендных платежей между госбюджетом и арендодателем (государственным предприятием) осуществляется арендатором, у арендодателя, исходя из всей суммы арендной платы, возникают налоговые обязательства, а у арендатора, также исходя из всей суммы арендной платы, возникает право на налоговый кредит.

Что касается формирования валовых расходов, то арендатор суммы начисленной (уплаченной) арендной платы включает в валовые расходы в общем порядке, т.е. на основании пп.5.2.1 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" (с изменениями). При этом в валовые расходы арендатора включается вся сумма арендной платы (без НДС) независимо от того, на кого возложена (на арендатора или арендодателя) обязанность распределять сумму арендной платы между госбюджетом и арендодателем.