Оформление договора займа так, чтобы полученные по нему денежные средства не включать в валовой доход

Каким образом оформить договор займа, чтобы полученные по нему денежные средства не включать в валовой доход? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии со ст.374 Гражданского кодекса Украины одна сторона (заимодавец) может заключить с другой стороной (заемщиком) договор займа. По договору займа заимодавец передает заемщику в собственность (в оперативное управление) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей такого же рода и качества. Следовательно, возможность заключения предприятием договора займа как с юридическим, так и с физическим лицом предусмотрена законодательством. Чтобы договор предоставления денежных средств в заем не квалифицировался как договор на предоставление безвозвратной финансовой помощи, в договоре обязательно нужно предусмотреть срок возврата денежных средств, предоставленных в заем. 
Что касается отражения операций получения и возврата заемных средств в налоговом учете, то следует отметить, что денежные средства, привлеченные и возвращенные налогоплательщиком по договорам займа, не являются объектом обложения НДС согласно пп.3.2.5 Закона Украины от 03.04.97 г. №168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями). 
Относительно вопроса обложения налогом на прибыль известно мнение ГНАУ, согласно которому на сумму денежных средств, полученных в качестве займа, согласно пп.4.1.6 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон о прибыли), увеличивается валовой доход. ГНАУ также считает, что в соответствии с п.7.9 названного Закона не предусмотрено отнесение средств или стоимости имущества, которые возвращаются по договорам займа, на валовые расходы. Такие разъяснения приводятся, в частности, в письме ГНАУ от 11.09.2000 г. № 5081/6/15-1116 "Относительно налогообложения операций по получению и возврату заемных денежных средств". При этом мнение ГНАУ распространяется на "настоящие" договоры займа, оформленные по всем правилам. Иными словами, правильность оформления такого договора не спасет от фискального подхода ГНАУ к порядку налогообложения подобных операций. 
Мнение независимых экспертов другое: суммы денежных средств, полученных в качестве возвратной финансовой помощи, не включаются в валовой доход налогоплательщика. В валовые расходы не включаются суммы, возвращаемые по истечении срока действия договора займа. Такое мнение высказано, в частности, в консультациях, опубликованных в приложении "Бухгалтерия", 2000, № 25 (388), стр. 26, 2000, № 38 (401), стр. 94. 
К этому спору подключился и Государственный комитет Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, письмом которого от 04.08.2000 г. № 2-222/2717 определено, что, поскольку возвратную финансовую помощь (ссуду) нельзя отнести к прибыли, она не является объектом налогообложения. Поэтому требования ГНАУ облагать возвратную финансовую помощь налогом на прибыль в момент ее получения субъектом предпринимательской деятельности неправомерны. Кроме того, свои возражения против обложения возвратной финансовой помощи налогом на прибыль выразил Госкомпромполитики (см. письмо от 01.08.2000 г. № 01/1-2-363). 
Вам будет интересно также ознакомиться с решением арбитражного суда по иску субъекта предпринимательской деятельности о признании недействительным решения налоговых органов о применении и взыскании финансовых санкций за нарушение законодательства о налогообложении в части неправомерного обложения налогом на прибыль денежных средств, полученных по договору займа. Суд пришел к выводу, что полученные по договору займа денежные средства вообще не являются доходом заемщика, поэтому и не включаются в состав валового дохода в соответствии с п.4.1 Закона о прибыли. Подробнее об этом Вы можете прочитать в консультации, опубликованной в приложении "Бухгалтерия", 2000, № 51 (414), стр. 82.