Неуведомление органа налоговой службы об открытии счета (карточного счета) в банке

Имеют ли право работники ГНИ оштрафовать физическое лицо, являющееся субъектом предпринимательской деятельности, за неуведомление органа налоговой службы об открытии счета (карточного счета) в банке?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Если физическое лицо регистрируется в качестве субъекта предпринимательской деятельности, то теряет ли оно право открывать счета в банке и пользоваться ими как обычное физическое лицо?

Согласно ст.8 Закона Украины от 07.02.91 г. № 698-ХII «О предпринимательстве»¹ свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности и копия документа, которая подтверждает взятие его на учет в органе государственной налоговой службы, являются основанием для открытия счетов в банках. Уведомление об открытии или закрытии счетов в банках субъект предпринимательской деятельности обязан направить государственному налоговому органу, в котором он состоит на учете как плательщик налогов и сборов (обязательных платежей). Такое уведомление в течение трех рабочих дней со дня открытия или закрытия счета (включая день открытия или закрытия) вручается лично либо направляется по адресу соответствующего государственного налогового органа с уведомлением о вручении.

Согласно п.6 — 8 Порядка представления налоговым органам Уведомления об открытии (закрытии) счетов в учреждениях банков, утвержденного приказом ГНАУ от 01.08.2001 г. № 306, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 31.10.2001 г. № 923/6114, такое уведомление регистрируется соответствующим подразделением налоговой службы по обработке входящей корреспонденции при условии заполнения всех реквизитов. Корешок уведомления со штампом соответствующего подразделения налоговой службы и датой регистрации возвращается налогоплательщику. В трехдневный срок после даты получения уведомления налогоплательщика орган ГНС направляет в учреждение банка, в котором открыт счет, или возвращает налогоплательщику для последующей передачи в учреждение банка корешок уведомления налогоплательщика с отметкой о взятии счета на налоговый учет.

Статья 11 Закона Украины от 04.12.90 г. № 509-ХII «О государственной налоговой службе Украины»4 предусматривает определенные права органов государственной налоговой службы. Согласно части первой п.7 ст.11 этого Закона налоговые инспекции имеют право применять к физическим лицам — субъектам предпринимательской деятельности, которые не уведомили орган ГНС об открытии (закрытии) счета в банке, штрафные санкции в размере двадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Кроме того, что органы ГНС имеют право оштрафовать физическое лицо, являющееся субъектом предпринимательской деятельности, такой субъект предпринимательской деятельности еще и не сможет полностью распоряжаться денежными средствами на своем счете, поскольку согласно п.1.6 Инструкции о порядке открытия и использования счетов в национальной и иностранной валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от 18.12.98 г. № 527, зарегистрированной в Минюсте Украины 24.12.98 г. № 819/3259 (далее — Инструкция), до получения банком от субъекта предпринимательской деятельности уведомления об открытии (закрытии) счета с отметкой о взятии на учет налоговым органом операции по счету осуществляются только по зачислению денежных средств. То есть до тех пор, пока банк не получит корешок уведомления с отметкой о взятии счета налогоплательщика на учет в налоговой инспекции, операции по списанию денежных средств банком производиться не будут.

Что касается физических лиц, желающих открыть счет в банке, то, действительно, регистрируясь в качестве субъектов предпринимательской деятельности, они фактически теряют право открывать счета как обычные физические лица. Согласно пп.2.1.1 Инструкции текущие счета открываются предприятиям всех видов и форм собственности, их обособленным подразделениям, а также физическим лицам — субъектам предпринимательской деятельности для хранения денежных средств и осуществления всех видов операций по этим счетам в соответствии с действующим законодательством Украины. Текущие счета открываются физическим лицам для хранения денежных средств, получения наличности и проведения безналичных расчетов в национальной валюте с юридическими и другими физическими лицами.

Все изложенное выше касается и карточных счетов, так как они относятся к текущим счетам.

Таким образом, указанной Инструкцией предусмотрено открытие счетов отдельно для физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности и отдельно для физических лиц. И если физические лица имеют Свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности, то они должны открывать текущие (карточные) счета именно как физические лица — субъекты предпринимательской деятельности.

Иного порядка использования текущих счетов физических лиц в зависимости от того, кем они себя считают в той или иной ситуации, действующее законодательство не устанавливает. Как, впрочем, не устанавливает действующее законодательство и возможности открытия предприятию какого-либо иного текущего счета, не контролируемого фискальными органами государства. То есть физическое лицо, регистрируясь в качестве субъекта предпринимательской деятельности, фактически обрекает себя на всесторонний контроль своих денег со стороны государства, в частности органов ГНС.