НДС: СПИСАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

На одном из семинаров было высказано мнение, что п.4.5 ст.4 Закона об НДС по-прежнему требует корректировки НДС при списании задолженностей. Ведь по истечении исковой давности стороны списывают задолженности, а значит, непогашение задолженности, по существу, является изменением суммы компенсации. А слова в пункте 4.5 «…их стоимости, включая…» подтверждают, что пересмотр цен и перерасчет в случаях возврата товаров — частные, но не исключительные случаи, являющиеся основанием для корректировки. Правильно ли такое мнение? Если да, то получается, что корректировать налоговый кредит и налоговые обязательства при списании задолженностей все-таки нужно?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Списание задолженностей по истечении исковой давности в бухгалтерском учете, а также включение задолженностей в состав валового дохода или в состав валовых расходов не приводят к изменениям сумм компенсации. Даже по истечении исковой давности обязательство должника не прекращается. Это следует из главы 50 ГКУ «Прекращение обязательства». Среди перечисленных в этой главе оснований прекращения обязательств нет такого, как истечение исковой давности.

Данный вывод подтверждается также частью первой ст.267 ГКУ, которой предусмотрено, что «лицо, исполнившее обязательство по истечении исковой давности, не имеет права требовать возврата исполненного, даже если оно в момент исполнения не знало об истечении исковой давности».

Закон о прибыли также допускает такую ситуацию в определении термина «безвозвратная финансовая помощь». К ней согласно пп.1.22.1 ст.1 данного Закона относится, в том числе, сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после ее списания, если такая безнадежная задолженность была предварительно включена в состав валовых расходов кредитора. А из части третьей ст.267 ГКУ следует, что применение исковой давности судом необязательно. Суд применяет исковую давность только по заявлению стороны в споре.

Таким образом, задолженность остается таковой и после ее списания, а ее сумма от этого не изменяется. Истечение исковой давности означает, что лицо пропустило срок, в пределах которого оно может защитить свои права и интересы в суде, но не означает, что это лицо перестало быть должником. Следовательно, истечение срока исковой давности нельзя рассматривать как изменение суммы компенсации, а поэтому не возникает оснований для применения п.4.5 ст.4 Закона об НДС.