Налоговая накладная: услуги без НДС, сумма НДС, налог на рекламу, общая сумма за услуги

Предприятию оказаны рекламные услуги. В налоговой накладной, полученной от рекламного агентства, указаны стоимость услуги без НДС, сумма НДС, налог на рекламу, общая сумма за услуги. Как правильно и в какой графе Книги учета приобретения товаров (работ, услуг) отразить эти суммы, в том числе налог на рекламу?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно п.4.1 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость” (далее — Закон об НДС) база налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным или регулируемым ценам (тарифам) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Поскольку в соответствии с Декретом КМУ от 20.05.93 г. № 56-93 “О местных налогах и сборах” налог на рекламу относится к местным налогам, то в базу обложения НДС этот налог не включается и в налоговой накладной не указывается. В связи с тем, что записи в Книге учета приобретения товаров (работ, услуг) осуществляются на основании имеющейся у налогоплательщика налоговой накладной (чека или другого документа, подтверждающего факт оплаты товаров (работ, услуг) в случаях, предусмотренных Законом об НДС), то налог на рекламу в Книге учета приобретения товаров (работ, услуг), форма и порядок которой утверждены приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165, не отражается. Таким образом, сумма, фактически уплаченная за рекламу, будет превышать общую сумму, указанную в налоговой накладной, на величину налога на рекламу. 
Правильно заполненная налоговая накладная (без налога на рекламу) отражается в Книге учета приобретения товаров (работ, услуг) в следующем порядке: 
в графе 1 — порядковый номер записи в Книге учета приобретения товаров (работ, услуг); 
в графе 2 — дата получения налоговой накладной; 
в графе 3 — номер налоговой накладной; 
в графе 4 — название предприятия-продавца; 
в графе 5 — индивидуальный налоговый номер предприятия-продавца; 
в графе 11 — стоимость приобретенных услуг (без налога на добавленную стоимость); 
в графе 12 — сумма НДС, начисленная на стоимость услуг. 
Если рекламные услуги получены предприятием для осуществления налогооблагаемых операций, то далее будут заполнены графы 13 и 17 Книги учета приобретения товаров (работ, услуг) аналогично графам 11 и 12 соответственно. 
Если же рекламные услуги получены предприятием для осуществления не облагаемых налогом операций (п.3.2 ст.3 и ст.5 Закона об НДС), то стоимость услуг (вместе с НДС) указывается в графе 18 Книги учета приобретения товаров (работ, услуг).