НДС: РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СУММ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
Каков механизм применения пп.7.4.3 ст.7 Закона об НДС для определения коэффициента распределения сумм «входящего» НДС в целях налогового учета операций с металлоломом?
Кадровий аутсорсинг
![Разработка сметной документации](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/uploads/2020/03/kadroviy-autsorsing.jpg)
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
![Акт виконаних робіт](https://ukrsmeta.ua/wp-content/uploads/2016/11/obgruntuvannya-metodiki-rozrahunku.jpg)
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
![Оформление инвесторской и договорной документации](https://ukrsmeta.ua/wp-content/uploads/2016/06/proverka-smet-1.jpg)
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Четко выписанного механизма применения пп.7.4.3 ст.7 Закона об НДС не существует. Данный пункт всегда был проблемным с точки зрения его практического применения. И общего мнения по поводу «единственно правильного» подхода к его пониманию нет ни среди независимых специалистов, ни среди представителей контролирующих органов. Соответственно для налогоплательщиков (особенно тех, которые столкнутся с пп.7.4.3 впервые) это, с одной стороны, означает возможное возникновение конфликтных ситуаций при проверках, с другой — дает определенные основания «для маневров».
Выяснив, какой «входящий» НДС необходимо распределять (см. ответ на предыдущий вопрос), налогоплательщику следует определиться с тем, как рассчитывать «долю использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода».
Наиболее оптимальный вариант решения этого вопроса — воспользоваться хотя и давним, но действующим в настоящее время разъяснением ГНАУ, предоставленным в письме от 01.12.99 г. № 18043/7/16-1220-161. В соответствии с данным письмом налогоплательщики при распределении «входящего» НДС могут выбрать один из приведенных далее вариантов.
ВАРИАНТ 1. Распределение «входящего» НДС осуществляется с применением коэффициента, который определяется как «отношение стоимости товаров (работ, услуг), фактически использованных в отчетном периоде в налогооблагаемых операциях, к общей стоимости товаров (работ, услуг), включенных в валовые расходы производства этого же отчетного периода». В виде формулы это можно представить следующим образом:
Коэффициент распределения (К1) | = | стоимость использованных в отчетном периоде товаров (услуг) в облагаемых НДС операциях общая стоимость товаров (услуг), использованных в отчетном периоде |
ВАРИАНТ 2. Распределение «входящего» НДС осуществляется с применением коэффициента, который определяется как «отношение объема налогооблагаемых операций в общем объеме операций, осуществленных в отчетном периоде». В виде формулы этот коэффициент будет выглядеть следующим образом:
Коэффициент распределения (К2) | = | объем облагаемых НДС операций отчетного периода общий объем операций отчетного периода |
При этом свой выбор налогоплательщикам лучше дополнительно зафиксировать в соответствующем «бухгалтерском» приказе.
После того как коэффициент распределения будет найден, останется только определить, какая сумма из «распределяемого» НДС попадет в налоговый кредит (соответствует налогооблагаемой доле), а какая включится в валовые расходы (то есть та, которая соответствует льготируемой доле). Для этого суммы НДС, попавшие под «распределение», умножаются на рассчитанный по одной из приведенных формул коэффициент. В результате такого умножения получится сумма, которую можно включить в налоговый кредит2. Оставшаяся же часть НДС вместе со стоимостью товара (услуги) попадет в состав валовых расходов налогоплательщика на основании пп.5.3.3 ст.5 Закона о прибыли.
Array
Похожие записи
![НДС: РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА ОБ УЧАСТИИ В ФФС](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
НДС: РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА ОБ УЧАСТИИ В ФФС
21.11.2007
![НДС: ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК ПРОШЛЫХ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
НДС: ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК ПРОШЛЫХ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ
19.06.2008
![НДС И ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ВАРИАНТЫ «СОТРУДНИЧЕСТВА»](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
НДС И ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ВАРИАНТЫ «СОТРУДНИЧЕСТВА»
06.04.2005