НДС: РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА И ОБЪЕМЫ ИМПОРТА

Предприятие одновременно осуществляет как налогооблагаемые, так и освобождаемые от обложения НДС операции. Но довольно часто предприятие проводит и импортные операции, в связи с чем уплачивает на таможне «импортный» НДС.

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Как правильно рассчитать долю налога для включения в налоговый кредит в том периоде, когда происходят импортные операции, в частности, учитываются ли объемы импорта (ввоза) товаров на таможенную территорию Украины при распределении сумм «входного» НДС, в том числе и уплаченного на таможне?

Согласно пп.7.4.3 ст.7 Закона об НДС «в случае если товары (работы, услуги), изготовленные и/или приобретенные, частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, в сумму налогового кредита включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или приобретении, которая соответствует доле использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода».Распределение сумм налога происходит в соответствии с коэффициентом, который определяется как соотношение объема операций, облагаемых налогом по ставке 20% и 0% в общем объеме поставки товаров (работ) в текущем отчетном периоде (без учета налога на добавленную стоимость).

В соответствии с пп.5.3.1 п.5.3 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166, при определении общего объема налогооблагаемых операций отчетного периода учитываются объемы операций на таможенной территории Украины, которые облагаются налогом по ставке 20% (кроме импорта товаров), по нулевой ставке, и операции, освобожденные от налогообложения (ст.5, 11 Закона, другие нормативно-правовые акты). При определении объема поставки за отчетный (налоговый) период учитывается значение термина «поставка товаров (услуг)» в соответствии с требованиями п.1.4 ст.1 Закона об НДС.

Таким образом, при расчете доли НДС для включения в налоговый кредит при одновременном осуществлении налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения операций объемы импорта товаров на таможенную территорию Украины не включаются ни в объем операций, облагаемых налогом по ставке 20%, ни в общий объем поставки товаров (работ)