НДС: ПРАВО НА НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ПО РАСХОДАМ В КОМАНДИРОВКЕ
Во время аудиторской проверки на предприятии возник небольшой спор между бухгалтером и аудитором относительно правильности отражения налогового кредита по НДС относительно сумм расходов, выплаченных (возмещенных) предприятием в связи с командировкой работников на служебных автомобилях. В частности, аудитор настаивал на том, что при определении налогового кредита необходимо принимать во внимание только суммы «разрешенных законом» расходов на приобретение ГСМ и командировочных расходов, а не все суммы налога, указанные в предоставленных работниками расчетных документах. Прав ли аудитор, в действительности ли существуют ограничения в данном случае для отражения налогового кредита по НДС?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Как можно понять из вопроса, в данном случае говорится о зависимости сумм налогового кредита по НДС от сумм, которые «законом разрешено» включать в валовые расходы. О любой другой зависимости вряд ли может идти речь.
В соответствии с пп.5.4.8 ст.5 Закона о прибыли в валовые расходы включаются, в частности, командировочные расходы физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога или являющихся членами руководящих органов плательщика налога, в пределах фактических расходов командированного лица на проезд (включая перевозку багажа) как до места командировки и обратно, так и по месту командировки, оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и утюжка одежды, обуви или белья), найм других жилых помещений, включая любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов. Постановлением КМУ от 23.04.99 г. № 663 установлена предельная норма возмещения расходов на найм жилого помещения за сутки. То есть и Закон о прибыли и постановление КМУ регулируют вопрос формирования и размера валовых расходов. Не более. Это, во-первых.
Во-вторых, в вопросе речь идет о командировке на автотранспорте. А это значит, что работники по пути оплачивают стоимость бензина или дизтоплива, в зависимости от того, чем заправляют автомобили. Абзацем пятым пп.5.4.10 ст.5 Закона о прибыли предусмотрено 50-процентное ограничение относительно включения в состав валовых расходов плательщика, связанных с приобретением горюче-смазочных материалов (ГСМ) для легковых автомобилей. Но снова подчеркнем, что это ограничение касается только размера валовых расходов. На размер налогового кредита по НДС оно не влияет1. И если аудитор действительно указывает на зависимость сумм налогового кредита по НДС от сумм валовых расходов предприятия, то он несколько ошибается.
Напомним читателям, что после того, как в Закон об НДС в марте 2005 года были внесены изменения, привязки налогового кредита по НДС к валовым расходам предприятия больше не существует2. В налоговый кредит согласно пп.7.4.1 ст.7 Закона об НДС разрешено включать суммы НДС, начисленные (уплаченные) плательщиком налога в течение отчетного периода в связи с:
- приобретением или изготовлением товаров и услуг в целях их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога;
- приобретением (строительством, сооружением) основных фондов, в целях дальнейшего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для налогооблагаемых операций в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.
Основанием для начисления налогового кредита согласно п.7.2 этого же Закона являются: налоговая накладная, ГТД, надлежащим образом оформленный товарный чек, другой платежный или расчетный документ, подтверждающий принятие наличного платежа поставщиком от получателя таких товаров и услуг3 (с определением общей суммы такого платежа, суммы налога и налогового номера поставщика), транспортный билет, гостиничный счет либо счет, который выставляется плательщику налога за услуги связи, кассовые чеки до 200 грн., содержащие сумму поставленных товаров (услуг), общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера, но без определения налогового номера поставщика).
Для рассматриваемого случая более актуальными являются именно гостиничные счета и кассовые чеки, полученные во время заправки автомобилей4, с выделенными в них налоговым номером поставщика и суммами «входного» НДС. Именно эти заменители налоговой накладной дают возможность бухгалтеру отразить право на налоговый кредит по НДС при условии, конечно, что командировка работников была связана с хозяйственной деятельностью предприятия, а само предприятие льготной деятельностью не занимается. А для окончательного убеждения аудитора, можем порекомендовать ознакомиться с консультациями работников органов ГНС, напечатанными в 2006 году в журнале «Вестник налоговой службы Украины»:
№ 16, с.47 (НДС и командировочные расходы);
№ 29, с.34 (НДС и расходы на заправку легкового автотранспорта).
Array
Похожие записи

НДС: РЕАЛИЗАЦИЯ ЛЬГОТНОГО МЕТАЛЛОЛОМА
21.10.2007

Право на налоговый кредит по НДС для туроператоров и турагентов
22.09.2006

НДС: РЕГИСТРАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА
23.06.2006