НДФЛ: ВЫДАЧА РАБОТНИКУ СКРЕТЧ-КАРТ

Является ли дополнительным благом стоимость выданных работникам скретч-карт мобильной связи (расшифровка телефонных звонков в этом случае отсутствует)?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Облагается ли НДФЛ стоимость звонков на мобильные телефоны?

Причинами ряда проблем налогового учета расходов предприятий, связанных с использованием средств связи, по-видимому, являются его исключительная фискальная направленность и отставание отечественного налогового законодательства от развития техники и технологий связи. Причем проблемы возникают не только с налогообложением прибыли предприятий, но и с обложением НДФЛ. Но и в том, и в другом случае их решение фактически зависит от ответа на один вопрос: связаны ли телефонные переговоры с хозяйственной деятельностью предприятия? Ответить на него не столь просто не только при использовании мобильной связи, но и при оплате услуг классической проводной телефонной связи.

Так как налоговым законодательством не определен конкретный порядок налогового учета расходов по оплате услуг связи, то любой налоговый инспектор может потребовать доказательств связи таких расходов с хозяйственной деятельностью предприятия. Как в таком случае подтвердить, что работник, разговаривая по телефону, решал производственные проблемы, а не использовал его в личных целях? Тем более что украинское налоговое законодательство никак не учитывает особенностей предоставления услуг мобильной связи. В частности, возможности ведения телефонных переговоров без заключения контракта с оператором мобильной связи, а после приобретения одного из вариантов стартовых пакетов мобильной связи, не предусматривающих идентификацию абонентов и расшифровок звонков (Sim-Sim, Aсe&Base и т.д.).

«Непроизводственные» телефонные разговоры рассматриваются налоговиками как дополнительное благо, полученное работником от своего работодателя¹. Соответственно, при оплате оператору мобильной связи стоимости предоставленных предприятию услуг работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет согласно ст.8 и 16 Закона об НДФЛ. При этом работодатель обязан отразить стоимость предоставленного своему работнику данного «дополнительного блага» в форме № 1ДФ с признаком дохода «09».

Если телефонные переговоры имеют производственный характер, то основания для признания их стоимости доходом работника отсутствуют. Бюджетным организациям в этом отношении несколько проще, так как предельные суммы расходов на приобретение и содержание ими, в частности, мобильных телефонов определены постановлениемКМУ от 04.04.2001 г. № 332². Соответственно, расходы на оплату телефонных переговоров в таких пределах не могут признаваться доходами работников. В частности, об этом идет речь в письме ГНАУ от 24.06.2004 г. № 6371/5/17-3116³: если специфика работы госоргана, учреждения и организации требует для исполнения служебных обязанностей их работниками пользования мобильными телефонами, то стоимость приобретения (подключения) самих телефонных аппаратов и, следовательно, стоимость их содержания (оплата разговоров или стоимость приобретения скретч-карт) в пределах лимита, указанного в постановлении КМУ № 332, не включаются в налогооблагаемый доход таких работников.

Коммерческие предприятия и организации могут определить лимиты расходов на услуги мобильной связи самостоятельно. Такие лимиты, а также перечень должностей работников предприятия, имеющих потребность в мобильной связи, и другие условия, могут быть установлены, например, приказом руководителя об утверждении правил пользования мобильной связью на предприятии⁴. При их наличии, а также наличия документов, подтверждающих исполнение приказа (например, журнала телефонных переговоров), при разрешении споров предприятия с налоговыми органами суды исходят из того, что работники органов ГНС должны доказать использование мобильных телефонов для целей, не связанных с хозяйственной деятельностью⁵. Поэтому при наличии внутренних правил пользования мобильной связью предприятие может подтвердить связь оплаты телефонных переговоров или стоимости приобретения скретч-карт с хозяйственной деятельностью и не облагать их НДФЛ.