НДФЛ: возврат физическому лицу автомобиля из аренды

Предприятие арендует автомобиль у физического лица (не субъекта предпринимательской деятельности). Согласно договору расходы на техобслуживание и ремонт автомобиля ложатся на арендатора. Будет ли возникать у арендодателя облагаемый НДФЛ доход (стоимость техобслуживания и текущего ремонта) при возврате автомобиля из аренды?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

По мнению автора, облагаемый доход в рассматриваемой ситуации у арендодателя возникать не должен.

Из вопроса следует, что расходы на техобслуживание и текущий ремонт автомобиля осуществляет арендатор, что соответствует требованиям ГКУ⁽¹⁾. В частности, согласно части первой ст.801 ГКУ наниматель обязан поддерживать транспортное средство в надлежащем техническом состоянии. Расходы, связанные с использованием транспортного средства, в том числе с уплатой налогов и других платежей, несет наниматель (ч.2 ст.801 ГКУ). Текущий ремонт вещи, переданной в наем, осуществляется нанимателем за его счет, если иное не установлено договором или законом (ч.1 ст.776 ГКУ).

Итак, и согласно договору, и согласно нормам ГКУ обязанность осуществления расходов на техобслуживание и текущий ремонт автомобиля возлагается на арендатора. Соответственно, у арендодателя не может возникать доход, «возникающий» из расходов, которые он не обязан осуществлять и к которым он не имеет никакого отношения. Не нужно такие «псевдодоходы» арендодателя отражать и в форме № 1ДФ.

В то же время следует предупредить: контролеры «осторожничают» и не дают прямого ответа на вопросы в части обложения НДФЛ у арендодателя расходов, осуществленных арендатором на техобслуживание и ремонт арендованного имущества (разъяснения в Общедоступном информационно-справочном ресурсе (ЗІР), категории 103.02 и 103.25). При этом налоговики отмечают, что: «для получения квалифицированного и исчерпывающего ответа на Ваш вопрос рекомендуем Вам письменно обратиться в контролирующие органы по месту своей регистрации с предоставлением соответствующих объяснений и документов».

Поэтому, если автор вопроса хочет обезопасить себя полностью, ему нужно обратиться в орган ГФС за получением письменной индивидуальной налоговой консультации по этому вопросу на основании ст.52 НКУ⁽²⁾.