НДФЛ И РАЗГОВОРЫ ПО МОБИЛЬНОМУ ТЕЛЕФОНУ

Считаются ли доходом работников в целях исчисления НДФЛ суммы роуминга по мобильным телефонам, если разговоры по безлимитному корпоративному пакету ведутся с зарубежными партнерами по производственным вопросам в вечернее время, в выходные дни, во время отпуска ответственных работников?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно пп.«а» пп.4.2.9 ст.4 Закона об НДФЛ не считается доходом работника, полученным от работодателя в качестве дополнительного блага, бесплатное пользование мобильным телефоном, если оно обусловлено выполнением трудовой функции или предусмотрено нормами трудового договора (контракта).

Статьей 50 КЗоТ установлено, что нормальная продолжительность рабочего времени работников не может превышать 40 часов в неделю. Однако для определенной категории работников в случае невозможности нормирования времени трудового процесса может устанавливаться ненормированный рабочий день¹. В случае необходимости эта категория работников выполняет работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени, которая не считается сверхурочной. Мера труда в данном случае определяется не только продолжительностью рабочего времени, но также кругом обязанностей и объемом выполненных работ (нагрузкой).

Поэтому если в круг обязанностей работников входит ведение переговоров с иностранными партнерами, например из Китая или Испании, где начало и окончание рабочего времени не совпадает с началом и окончанием рабочего времени в Украине, то при наличии соответствующих документов разговоры по мобильному телефону считаются связанными с выполнением трудовой функции.

Госпредпринимательства в письме от 30.03.2004 г. № 1964 указывает, что к таким документам, в частности, относятся:

- приказ руководителя о приобретении мобильных телефонов и использовании их в хозяйственный деятельности предприятия;

- соглашение с оператором мобильной связи о предоставлении услуг с указанием перечня номеров телефонов, которые обслуживаются;

- расчетные документы об уплате услуг мобильной связи на основании счетов оператора.

Более того, указанные выше документы являются достаточным основанием для включения стоимости услуг мобильной связи в состав валовых расходов на основании пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли, поскольку позволяют подтвердить связь этих расходов с хозяйственной деятельностью предприятия.

Несмотря на то что во время ежегодного отпуска трудовые отношения работника с работодателем не прекращаются, он фактически не выполняет свои трудовые обязанности. Поэтому, если на время отпуска мобильный телефон не передан другому работнику, уполномоченному замещать отпускника, оплата стоимости услуг мобильной связи (телефонных разговоров с мобильного телефона, который находится на балансе предприятия) за «непроизводственные» телефонные разговоры работника рассматривается в качестве дополнительного блага, полученного от его работодателя.

ГНАУ в письме от 20.07.2005 г. № 6837/6/17-3116² разъясняет, что в целях обложения НДФЛ стоимость таких телефонных разговоров включается в состав общего налогооблагаемого дохода работника того месяца, когда предприятие осуществило их оплату оператору мобильной связи. Из этой суммы работодатель — налоговый агент обязан удержать НДФЛ по ставке 13% и перечислить его в бюджет.

При этом работодатель — налоговый агент обязан отразить сумму (стоимость) предоставленных своему работнику указанных дополнительных благ в налоговом расчете (ф. № 1ДФ) с признаком дохода 09.