НДФЛ: НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ НА ОБУЧЕНИЕ РЕБЕНКА

Студент дневной формы обучения, не достигший 18 лет, работает неполный рабочий день. Договор на обучение с вузом был заключен его матерью, которая зарегистрирована СПД — плательщиком единого налога. С ее банковского счета оплачивается и обучение сына. Кроме занятия предпринимательской деятельностью, у нее есть еще постоянное место работы, на котором удерживается НДФЛ на общих основаниях. Может ли мать работающего студента получить налоговый кредит на обучение сына? Если нет, то имеет ли право на налоговый кредит кто-либо другой из членов семьи? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 При данных обстоятельствах ни мать, ни сын не могут воспользоваться правом на налоговый кредит. И вот почему. 
Во-первых, согласно ст.2 Указа № 727¹способ обложения доходов единым налогом путем получения свидетельства об его уплате субъекты малого предпринимательства — физические лица имеют право избрать самостоятельно. При этом в последнем абзаце этой статьи указано, что доходы, полученные в результате предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода такого плательщика по итогам отчетного года. Уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств физического лица — плательщика единого налога. Так как обучение было оплачено со счета физического лица — плательщика единого налога, то такие расходы относятся именно к его деятельности. И размер таких расходов никак не влияет на размер ставки единого налога. 
Во-вторых, основанием для включения налогоплательщиком, то есть наемным работником, в налоговый кредит сумм, уплаченных за обучение, является наличие у НЕГО соответствующих документов, подтверждающих уплату ИМ этих сумм(п.3.3 Инструкции № 442²). Поскольку расходы на оплату обучения понесены матерью не как работником, а как физическим лицом — плательщиком единого налога, то именно это физическое лицо как плательщик НДФЛ не может воспользоваться правом на налоговый кредит, поскольку не понесло расходов, дающих право на такой кредит. 
По этой же причине (отсутствие понесенных расходов) не может воспользоваться правом на налоговый кредит и сам студент (вопрос 7 письма ГНАУ от 09.03.2005 г. № 4149/7/17-3117³).