НДФЛ: ДОХОДЫ ОТ АРЕНДЫ ЧАСТНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Необходимо ли удерживать НДФЛ в размере 13% с доходов от сдачи имущества в аренду предпринимателем: по единому налогу; по общей системе налогообложения; по фиксированному патенту?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
ВНИМАНИЕ! При подготовке консультации применены нормы законодательства по состоянию на 30.03.2005 г.
Предприниматели имеют право осуществлять такой вид деятельности, как предоставление имущества в аренду, работая по любой системе налогообложения. Условием законного получения доходов от данной деятельности с уплатой единого налога является установление органами местного самоуправления для него специальной ставки и указание вида деятельности в свидетельстве плательщика единого налога. Если ставка единого налога на данный вид деятельности не установлена, можно вписать в свидетельство «другие виды деятельности» при условии, что для них предусмотрена ставка. В случае же если не предусмотрена конкретная ставка единого налога для арендных операций и не установлена ставка для «других видов деятельности», использовать ставку для «других услуг» нельзя. Это объясняется тем, что предоставление имущества в аренду не является услугой1. А, следовательно, предприниматель в такой ситуации не может осуществлять рассматриваемый вид деятельности с уплатой единого налога.
Для предпринимателей, работающих по общей системе налогообложения, никаких дополнительных документов, кроме свидетельства о госрегистрации, для осуществления такого вида деятельности оформлять не требуется.
Что же касается предпринимателей, работающих по фиксированному патенту, то они могут сдавать имущество в аренду только как физические лица или должны учитывать результаты данной деятельности, уплачивая налоги по общей системе налогообложения. Это объясняется тем, что фиксированный налог имеют право уплачивать только те физические лица, которые работают на рынке и уплачивают рыночный сбор. Вместе с тем предприниматели — плательщики фиксированного налога могут работать параллельно и по общей системе налогообложения.
Все ранее указанное необходимо знать бухгалтеру предприятия для того чтобы определиться, удерживать НДФЛ при выплате дохода предпринимателю от предоставления имущества в аренду или нет.
Отношения по предоставлению имущества в аренду должны быть закреплены договором, в котором в обязательном порядке указываются срок аренды и размер арендной платы. Кроме того, в договоре фиксируются все реквизиты обеих сторон, в том числе отмечается, по какой системе налогообложения работает предприниматель. Данный факт для бухгалтера предприятия является определяющим при выплате дохода предпринимателю. Договор — основной документ, подтверждающий статус арендодателя. В п.12 Раздела III Инструкции № 12 было определено, что подоходный налог не удерживается при выплате дохода физическому лицу в случае предъявления им свидетельства о госрегистрации, а также свидетельства об уплате единого налога или фиксированного патента. Поэтому, как правило, бухгалтеры предприятий требовали от предпринимателей представления копий регистрационных документов, которые и подтверждали правомерность неудержания подоходного налога.
С 2004 года в Инструкцию № 12 внесены изменения и указанная норма Раздела III утратила силу. Таким образом, на сегодняшний день нет ни одного документа, в котором требовалось бы, чтобы предприниматель предъявлял контрагенту свои регистрационные документы. Поэтому договор — это единственный документ, в котором будет указано, какой статус имеет арендодатель.
Согласно Закону об НДФЛ субъект предпринимательской деятельности, выплачивающий доход физическому лицу — предпринимателю за предоставление имущества в аренду в пределах его предпринимательской деятельности, не является по отношению к такому предпринимателю налоговым агентом. Но выполнение предпринимателем всех указанных ранее условий по документальному оформлению своей деятельности является необходимым. В связи с тем, что первоначальная редакция пп.8.1.1 ст.8 Закона об НДФЛ допускала двусмысленное толкование, существовал вывод о том, что при выплате дохода физическим лицам — субъектам предпринимательской деятельности следует удерживать налог с дохода в размере 13%. Однако приказом ГНАУ от 29.12.2003 г. № 633 утверждено Налоговое разъяснение по применению положений пункта 1.8 статьи 1, пункта 9.12 статьи 9 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц», устранившее неоднозначность понимания указанной нормы. В нем разъяснено, что налогообложение доходов, полученных физическим лицом в пределах его предпринимательской деятельности, осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам (как предусмотрено в пп.9.12.1 ст.9 Закона об НДФЛ). Специальным законодательством для плательщиков единого налога является Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции Указа от 28.06.99 г. № 746/99 (далее — Указ № 746), а для предпринимателей, работающих по общей системе налогообложения — Декрет КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан».
Согласно ст.6 Указа № 746 плательщики единого налога освобождаются от уплаты налога с доходов физических лиц. Поэтому при сдаче помещения в аренду юридическому лицу арендная плата не облагается налогом с доходов физических лиц в соответствии с Законом об НДФЛ. Сам предприниматель также не должен уплачивать налог с доходов с суммы полученной от юридического лица арендной платы, если сдача помещения в аренду осуществляется им в пределах предпринимательской деятельности с уплатой единого налога.
Предприниматель, уплачивающий налоги по общей системе налогообложения, доходы от предоставления имущества в аренду учитывает в общем порядке и по итогам отчетных периодов уплачивает налог с дохода в размере 13%, учитывая расходы по данному виду деятельности.
Таким образом, если производятся выплаты дохода за сдачу имущества в аренду предпринимателю, работающему по общей системе налогообложения, или плательщику единого налога, то налог с выплаченных им доходов не удерживается.
Array
Похожие записи

НДФЛ: ПРИМЕНЕНИЕ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ
16.05.2008

НДФЛ И РАЗГОВОРЫ ПО МОБИЛЬНОМУ ТЕЛЕФОНУ
29.11.2005

ПРИМЕНЕНИЕ ШТРАФОВ ПО НДФЛ
16.03.2009