НДФЛ: ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЕМНОЙ РАБОЧЕЙ СИЛЫ ЧАСТНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ

Частный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения с уплатой единого налога. В своей работе он использует наемную рабочую силу. Необходимо ли ему со своего чистого дохода уплачивать НДФЛ? Или предприниматель обязан удерживать и перечислять в установленном порядке НДФЛ только за наемных лиц?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Статьей 6 Указа Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», в редакции Указа от 28.06.99 г. № 746/99, установлено, что физические лица – субъекты малого предпринимательства, уплачивающие единый налог, не являются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ). То есть НДФЛ они платят в составе единого налога. Согласно пп.4.3.25 ст.4 Закона № 889¹ доход (прибыль), полученный самозанятым лицом от осуществления им предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, если такое лицо избрало специальную (упрощенную) систему налогообложения такого дохода (прибыли) в соответствии с законом, не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода.

Пунктом 9.12 ст.9 Закона № 889 для физического лица – субъекта предпринимательской деятельности установлены следующие порядки налогообложения:

1. Налогообложение доходов, полученных в пределах его предпринимательской деятельности, осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам. На сегодняшний день такое специальное законодательство регулируется:

а) разделом IV Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан», который согласно п.22.10 Закона № 889 действует до вступления в силу специального Закона по вопросам налогообложения физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности;

б) упомянутым выше Указом Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98.

2. Налогообложение доходов, полученных вне его предпринимательской деятельности, осуществляется в общем порядке.

Например, физическое лицо – СПД-единоналожник зарегистрировал как вид предпринимательской деятельности изготовление мебели. С доходов от этого вида деятельности кроме единого налога других налогов он не уплачивает. Но если предприниматель получит доходы от другого вида деятельности, например, от выполнения ремонтно-строительных работ, то такие доходы подлежат налогообложению в общем порядке.

3. Физическое лицо – СПД считается налоговым агентом нанятого им лица или физического лица, с которым заключен гражданско-правовой договор, в отношении налогооблагаемых доходов, начисленных в пользу такого лица.

То есть, с доходов наемных лиц такое физическое лицо – СПД обязано удержать НДФЛ, перечислить в его бюджет и представить в налоговый орган соответствующую отчетность.

Таким образом, субъект предпринимательской деятельности – физическое лицо, который является плательщиком единого налога, не уплачивает налог с доходов физических лиц, полученных им от осуществления предпринимательской деятельности. При начислении налогооблагаемых доходов наемным лицам, а также лицам, состоящим с частным предпринимателем в гражданско-правовых отношениях, начисление и уплата НДФЛ осуществляется за счет таких доходов в общем порядке.