Налоговые обязательства по НДС у предприятия при списании кредиторской задолженности

Возникают ли у предприятия налоговые обязательства по НДС при списании кредиторской задолженности, возникшей

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

в связи с неоплатой полученных в 1998 году товарно-материальных ценностей?

Согласно п.1.22 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР сумма задолженности налогоплательщика перед другим юридическим либо физическим лицом, оставшаяся невзысканной по истечении срока исковой давности, считается безвозвратной финансовой помощью. При этом согласно пп.4.1.6 ст.4 этого же Закона безвозвратная финансовая помощь включается в состав валового дохода предприятия.

Таким образом, стоимость полученных ТМЦ, которая списывается как кредиторская задолженность, уже не может учитываться в составе валовых расходов предприятия, а включенный в стоимость таких ТМЦ налог на добавленную стоимость не может учитываться в составе налогового кредита. Поэтому при списании кредиторской задолженности предприятие обязано исключить стоимость полученных ТМЦ (без учета НДС) из состава валовых расходов предприятия. В данном случае на основании п.4.5 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон об НДС) налоговый кредит по НДС отчетного периода необходимо откорректировать (уменьшить) на сумму НДС, включенного в стоимость таких ТМЦ, а сумму списанной кредиторской задолженности включить в состав валового дохода отчетного периода.

Так как проведение указанных операций не является следствием ошибок в исчислении налогов, уточненные декларации за прошедшие периоды не составляются и в ГНИ по месту регистрации налогоплательщика не представляются.

Согласно ст.3 Закона об НДС объектом обложения НДС является продажа товаров (работ, услуг). Так как получение безвозвратной финансовой помощи к операциям по продаже товаров (работ, услуг) не относится, при списании кредиторской задолженности налоговые обязательства по НДС дополнительно не начисляются.