НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПЛАТЫ ЗА АРЕНДУ ИНСТРУМЕНТОВ 

Предприниматель (вид деятельности — производство мебели) арендует у своего работника некоторые электроинструменты, которые используются в хозяйственной деятельности.Плата за аренду инструментов выплачивается ежемесячно вместе с зарплатой. Какие налоги нужно уплатить из этой суммы? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Действующее законодательство не запрещает предпринимателям арендовать инструменты, оборудование и другое имущество у своих наемных работников. 
При этом ст.9 Закона об НДФЛ¹ определен особый порядок налогообложения дохода только от предоставления в аренду недвижимости. Доходы от аренды движимого имущества подлежат налогообложению в общем порядке. 
В соответствии с пп.4.2.1 ст.4 Закона об НДФЛ«в состав общего месячного налогооблагаемого дохода включаются доходы в виде заработной платы, прочие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора». Исходя из данной нормы предприниматель при выплате своему работнику арендной платы является налоговым агентом в отношении такого дохода и должен удержать налог по ставке 15%. 
При одновременном начислении заработной платы и платы за аренду электроинструментов предпринимателю необходимо учесть следующие особенности.
Поскольку суммы арендной платы не являются заработной платой, то к ним нельзя применять налоговую социальную льготу. При этом такие суммы не учитываются и при определении порога, дающего право на применение налоговой социальной льготы. На сумму арендной платы не нужно начислять и индексацию, как на заработную плату. 
Базой для начисления взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования и пенсионных взносов являются расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, которые определяются в соответствии с нормативно-правовыми актами, утвержденными на основании Закона Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда», и облагаются налогом с доходов физических лиц. Согласно Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5, арендная плата не включается в перечень видов оплаты труда, отнесенных к основной и дополнительной зарплате, и других поощрительных и компенсационных выплат. Поэтому на нее не начисляются и из нее не удерживаются взносы на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности, на случай безработицы, от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. 
Что касается уплаты взносов в Пенсионный фонд, то они начисляются и на выплаты по гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ. Но договор аренды таковым не является. Поэтому на суммы арендной платы взносы в Пенсионный фонд также не начисляются и из нее не удерживаются. Такое же мнение высказывает и Пенсионный фонд Украины в своем письме от 27.02.2004 г. № 1852/04². Это же касается и уплаты взносов в Фонд занятости по гражданско-правовым договорам. 
Исходя из вышеизложенного предприниматель должен удержать из суммы выплачиваемой наемному работнику платы за аренду электроинструментов и перечислить в бюджет только налог с доходов по ставке 15%. 
В налоговом расчете по ф. № 1ДФ суммы арендной платы также отражаются отдельно от заработной платы (зарплата отражается с признаком дохода 01, а арендная плата — с признаком дохода 08 «Доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование)»).