Предприятие-налогоплательщик добровольно отказывается от предоставленной ему законодательством льготы

Какие виды ответственности предусмотрены в случае, если предприятие-налогоплательщик добровольно отказывается от предоставленной ему законодательством льготы (например, издательство не будет применять льготы, введенные Законом Украины от 17.05.2001 г. № 2410-III «О внесении изменений в некоторые законы Украины по вопросам налогообложения»)?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно ст.3 Закона Украины «О системе налогообложения» в редакции Закона от 18.02.97 г. № 77/97-ВР принципом построения системы налогообложения является, в частности, стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности, заключающееся во введении льгот по налогообложению прибыли (дохода), направленной на развитие производства.

Статьей 10 этого же Закона предусмотрено, что плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) имеют право предоставлять государственным налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы* по налогообложению в порядке, установленном законами Украины.

Законом Украины от 17.05.2001 г. № 2410-III «О внесении изменений в некоторые законы Украины по вопросам налогообложения» (далее — Закон № 2410) внесены изменения в ст.19 Закона Украины от 05.02.92 р. № 2097-XII «О Едином таможенном тарифе» и в ст.11 Закона Украины от 03.04.97 г.

№ 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон об НДС). Согласно внесенным изменениям устанавливаются льготы по уплате ввозной пошлины и «ввозного» НДС, но при этом в данных статьях нет запрета на самостоятельную и добровольную уплату данных видов налогов.

Изменения, внесенные Законом № 2410 в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о прибыли), не освобождают налогоплательщиков от уплаты налога на прибыль, полученную от реализации печатной продукции. То есть данными изменениями вводится не льгота для производителей печатной продукции, а специальный порядок налогообложения их деятельности (ст.7 Закона о прибыли регламентирует налогообложение операций особого вида). Ведь никто не рассматривает в качестве льготы специальный порядок налогообложения операций с ценными бумагами или валютными ценностями.

Таким образом, можно сделать вывод, что исключение определенных сумм из валового дохода и валовых расходов производителя печатной продукции не является льготой.

По этой причине отказ от применения указанного специального порядка налогообложения будет считаться нарушением действующего законодательства.

При отказе от применения льготы ответственность не наступает, поскольку налогоплательщик в данном случае исполняет общую обязанность, от исполнения которой он освобожден. Ответственность наступает при неисполнении обязанности, от исполнения которой налогоплательщик не освобожден. В данном случае налогоплательщик не освобожден от обязанности не включать определенные суммы в состав валового дохода и валовых расходов. Это влечет за собой административную ответственность согласно Кодексу Украины об административных правонарушениях (например, статья 1642 «Нарушение законодательства по финансовым вопросам» предусматривает штраф от восьми (136 грн.) до двадцати (340 грн.) не облагаемых налогом минимумов доходов граждан).

Если в результате неприменения специального порядка налогообложения произойдет недоплата налога на прибыль, то к предприятию могут быть применены санкции, предусмотренные Законом Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

*Действующее законодательство не содержит определения понятия «льгота». В Новом толковом словаре украинского языка (см. Новий тлумачний словник української мови. К., 1998, т.3, стор.406) указано, что льгота — это полное или частичное освобождение от соблюдения установленных законом общих правил, выполнения каких-либо обязанностей.