НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ: ЛЬГОТЫ УЧАСТНИКАМ БОЕВЫХ ДЕЙСТВИЙ

Физическое лицо — участник боевых действий является собственником производственного помещения. Сохраняется ли за ним право на льготу по уплате налога на землю, на которой расположено это помещение, если: помещение не используется, помещение сдается в аренду, такое физическое лицо станет частным предпринимателем, работающим на едином налоге? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Льготы по земельному налогу для физических лиц установлены частью второй ст.12 Закона Украины от 19.09.96 г. № 378/96-ВР «О плате за землю» (далее — Закон о плате за землю), в соответствии с которой плата за земельные участки впределах граничных норм, определенных Земельным кодексом Украины, не взимается с некоторых категорий граждан, исчерпывающий перечень которых приведен в этой же статье 12. 
Как видим, существует ДВА обязательных условия, при соблюдении которых физическое лицо по закону освобождается от платы за землю: 
1. Собственник земельного участка должен относиться к одной из льготных групп физических лиц. В связи с тем, что участники боевых действий классифицируются как лица, пользующиеся льготами в соответствии с Законом Украины от 22.10.93 г. № 3551-XII «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», они однозначно подпадают под действие рассматриваемой льготы по налогу на землю; 
2. Льгота по налогу на землю распространяется не на любые земельные участки, принадлежащие таким гражданам, а только на ту их часть, которая не превышает граничные нормы. 
В соответствии с разъяснением Государственного комитета Украины по земельным ресурсам (письмо от 05.04.2002 г. № 14-22-4/2080) граничные нормы бесплатной передачи земельных участков гражданам, относительно которых может применяться льгота по плате за землю, определены пунктами «б» — «д» час- 
ти 1 ст.121 Земельного кодекса Украины. Что каса- 
ется земельных участков, приобретенных такими гражданами в собственность свыше установленных норм безвозмездной передачи, — такие земельные участки должны облагаться налогом на общих основаниях согласно Закону о плате за землю. То есть Госкомзем ставит знак равенства между граничными нормами, в пределах которых предоставляется налоговая льгота, и нормами бесплатной передачи земельных участков физическим лицам. Это означает, что право на льготу по налогу на землю также определяется направлением целевого использования земельного участка. Поэтому в случае если производственное помещение, например, построено на участке, выделенном для ведения фермерского хозяйства¹, или на приусадебном участке², право на льготу по плате за землю сохраняется за его собственником. Налоговая льгота продолжает действовать и при сдаче такого помещения в аренду, поскольку ограничение части пятой ст.12 Закона о плате за землю (аренда приравнивается к нецелевому использованию земельного участка) распространяется только на предприятия, учреждения и организации, а по отношению к физическим лицам не действует. 
Однако в ситуации, если физическое лицо приобрело производственное помещение с соответствующим земельным участком, право на льготу не возникает (независимо от того, используется помещение или сдается в аренду), поскольку соответствующие нормы для такого случая не предусмотрены. 
Указанный общий порядок применения льгот по плате за землю для физических лиц не применяется в случае, если собственник земельного участка зарегистрирован субъектом предпринимательской деятельности и применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Согласно абзацу пятому ст.6 Указа Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99 субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком платы (налога) за землю. В п.6 разъясняющего Указ постановления КМУ от 16.03.2000 г. 
№ 507 уточнено, что плательщик единого налога освобождается от платы (налога) за землю только за земельные участки, которые используются им для осуществления предпринимательской деятельности³. 
Таким образом, в случае если производственное помещение не используется в предпринимательской деятельности предпринимателя — плательщика единого налога, оснований для освобождения такого предпринимателя от платы за землю по соответствующему земельному участку нет. При передаче помещения в аренду право на освобождение от платы за землю возникает только в том случае, если в Свидетельстве об уплате единого налога будет указан вид деятельности: «сдача в аренду помещений и земельных участков».