Налог на прибыль: сумма возвратной финансовой помощи

Предприятие, применяющее обычную систему налогообложения, в октябре 2003 года получило от предприятия — плательщика единого налога беспроцентную финансовую возвратную ссуду, срок погашения которой — до 31.12.2003 г. Включается ли в валовой доход сумма такой ссуды в одном налоговом периоде при представлении декларации за 11 месяцев?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно абзацу третьему пп.4.1.6 ст.4 Закона о прибыли¹ сумма возвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном периоде от лиц, не являющихся плательщиками налога на прибыль, включается в состав его дохода отчетного периода, если на конец отчетного периода она не возвращена. В случае, если в будущих налоговых периодах налогоплательщик возвращает такую возвратную финансовую помощь (ее часть) лицу, предоставившему ее, такой налогоплательщик увеличивает сумму валовых расходов на сумму такой возвратной финансовой помощи (ее части) по результатам отчетного периода, в котором произошел такой возврат. В пункте 11.1 ст.11 Закона о прибыли отчетными (налоговыми) периодами определены квартал, полугодие, три квартала, год. Но согласно п.14 раздела II «Переходных положений» Закона Украины от 24.12.2002 г. № 349-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в 2003 году наряду с указанными налоговыми периодами существует еще два: январь 2003 года и одиннадцать месяцев 2003 года. Согласно абзацу «б» этого пункта налог по результатам одиннадцати месяцев 2003 года «рассчитывается по правилам, установленным для полного налогового периода». 
Таким образом, если по состоянию на 30.11.2003 г. полученная возвратная финансовая помощь не возвращена, то ее сумму необходимо включить в доходы при представлении декларации за 11 месяцев. Если эта помощь будет возвращена до 31.12.2003 г., то ее сумму можно будет включить в состав расходов при составлении декларации за 2003 год.