НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЛИЦЕНЗИЙ

Предприятие — плательщик налога на прибыль получило лицензию для ведения хозяйственной деятельности со сроком действия 3 года. Включаются ли расходы на приобретение этой лицензии в валовые расходы?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с п.1.2 ст.1 Закона о прибыли¹ нематериальные активы — это «объекты интеллектуальной, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные в порядке, установленном соответствующим законодательством, объектом права собственности плательщика налога». Подпункт 8.3.9 ст.8 данного Закона предусматривает, что для амортизации нематериальных активов применяется линейный метод, по которому каждый отдельный вид нематериального актива амортизируется равными долями исходя из его первоначальной стоимости с учетом индексации (согласно пп.8.3.3 этой статьи) в течение срока, который определяется плательщиком налога самостоятельно исходя из срока полезного использования таких нематериальных активов или срока деятельности плательщика налога, но не более 10 лет непрерывной эксплуатации.

В пп.5.4.7 ст.5 Закона о прибыли установлено, что в состав валовых расходов включаются «любые расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений, выданных государственными органами для ведения хозяйственной деятельности».

Если расходы на приобретение лицензии будут отражаться предприятием в бухгалтерском учете как расходы на приобретение нематериального актива, то и в налоговом учете эти расходы должны отражаться так же. Если же учитывать то, что Закон о прибыли устанавливает срок полезного использования нематериального актива не более 10 лет, то размеры бухгалтерского износа и налоговой амортизации могут совпадать.

Пользоваться пп.5.4.7 ст.5 упомянутого Закона следует только в случае, если срок действия лицензии меньше года. Тогда расходы на приобретение такой лицензии можно относить к составу валовых расходов.

Таким образом, расходы на приобретение лицензии, срок действия которой больше года, в налоговом учете будут отражаться как расходы на приобретение нематериального актива, а на приобретение краткосрочной лицензии — в составе валовых расходов отчетного периода².