НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: КОНСОЛИДИРОВАННАЯ УПЛАТА

В БУХГАЛТЕРИИ № 44 за 2007 г. была опубликована статья Руслана Дзиненко «Консолидированная» налоговая отчетность: исправление ошибок». В этой статье в таблицах 1, 2 и 4 приведен Расчет налоговых обязательств по консолидированному налогу. При этом в графе «Удельный вес валовых расходов и амортизационных отчислений филиала в общих валовых расходах и амортизационных отчислениях плательщика налога» указан показатель с семью знаками после запятой.

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Чем предусмотрено такое количество знаков и может ли их быть меньше (или больше)?

Показатели, о которых идет речь в вопросе читателя, рассчитывают предприятия, у которых есть филиалы и которые уплачивают консолидированный налог на прибыль. Такие предприятия в каждом отчетном периоде после определения суммы налога на прибыль распределяют этот налог по местонахождению головного предприятия и филиалов. Удельный вес валовых расходов и амортизационных отчислений филиала в общих валовых расходах и амортизационных отчислениях плательщика налога — это так называемый коэффициент распределения¹. Этот ключевой показатель распределения налога на прибыль отражается в графе 6 Расчета налоговых обязательств относительно уплаты консолидированного налога на прибыль предприятия (далее — Расчет), который представляется по местонахождению филиала.

Как указано в п.3 Порядка составления Расчета, утвержденного приказом ГНАУ от 10.02.2003 г. № 68, Расчет заполняется в гривнях без копеек. Вместе с тем коэффициент распределения исчисляется не в гривнях, а в процентах, и относительно разрядности (то есть количества знаков после запятой) этого показателя Порядок почему-то умалчивает. Плательщики налога на прибыль, составляющие Расчет, должны самостоятельно определить, какое количество знаков необходимо указать, чтобы сумма налогового обязательства по налогу на прибыль, подлежащая начислению по местонахождения филиала (показатели граф 8, 9, 10 Расчета), была отражена максимально точно. А это зависит, в первую очередь, от суммы валовых расходов и амортизационных отчислений предприятия и филиала. Излишнее округление коэффициента распределения может привести к искажению суммы налога на прибыль филиала. Например, применительно к тем суммам, которые приведены в статье, округление коэффициента распределения до трех знаков после запятой приведет к увеличению налога на прибыль филиала приблизительно на 950 грн.