НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК

При составлении декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2003 г. в ней отражено исправление ошибок, допущенных в декларации за четвертый квартал 2002 г. В строке 02 декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2003 г. заполнены строки 02 «корректировка валового дохода» 10,0 тыс. грн. со знаком «минус» и строка 05 «корректировка валовых расходов» 5,0 тыс. грн. Предприятием финансовые санкции не начислялись, так как отсутствует занижение налогового обязательства. 
В декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев 2003 г. отражено следующее исправление допущенных ранее ошибок: в строке 02 — 11,0 тыс. грн. со знаком «минус» и в строке 05 — 16,0 тыс. грн. со знаком «минус». Так как недоначисленные налоговые обязательства составили 1,5 тыс. грн., штраф за самостоятельное исправление ошибок в строке 22 декларации за 6 месяцев 2003 г. отражен в сумме 0,075 тыс. грн. 
В декларации по налогу на прибыль за три квартала 2003 г. отражено следующее исправление допущенных ранее ошибок: в строке 02 — 10,5 тыс. грн. со знаком 
«минус» и в строке 05 — 20,0 тыс. грн. со знаком «минус». Так как недоначисленные налоговые обязательства составили 2,85 тыс. грн., штраф за самостоятельное исправление ошибок в строке 22 декларации за три квартала 2003 г. отражен в сумме 0,215 (0,075 тыс. грн. + 0,14 тыс. грн.). 
Правильно ли исчислены финансовые санкции? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Общий порядок самостоятельного исправления налогоплательщиками ошибок, допущенных ими в представленных ранее декларациях, определен п.17.2 ст.17 Закона № 2181¹. Плательщики налогов могут либо представить уточненный расчет и уплатить сумму недоплаты налога, возникшую в результате таких ошибок, либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по такому налогу, которая представляется за следующий налоговый период. В любом случае, если ошибки привели к недоплате налога за соответствующий отчетный период, налогоплательщик также должен уплатить штраф в размере 5 процентов суммы такой недоплаты. 
Конкретный механизм исправления ошибок, допущенных в прошлых отчетных периодах в исчислении налога на прибыль, определен Порядком 
№ 143², который полностью соответствует нормам п.17.2 ст.17 Закона № 2181. Для самостоятельного исправления плательщиками налога на прибыль ошибок, допущенных в предыдущих периодах, в декларации о прибыли Порядком № 143 предусмотрены строки 02.2 «корректировка валового дохода» и 05.2 «корректировка валовых расходов». 
Поэтому исправление ошибок, допущенных в декларациях отчетных периодов 2003 г., о которых идет речь в вопросе, соответствует нормам действующего законо 
дательства. Размер финансовых санкций за самостоятельное исправление ошибок рассчитан также правильно. Но при этом следует иметь в виду, что финансовые санкции рассчитываются исходя из суммы недоплаты налога, а не на основании суммы ошибки. 
То есть если ошибка привела не к занижению налоговых обязательств, а к уменьшению отрицательного объекта налогообложения отчетного периода, то финансовые санкции за самостоятельное исправление плательщиком налога не начисляются и не уплачиваются. Точно также должны быть уплачены сумма налоговых обязательств, доначисленных за период, в котором исправлена ошибка, и штраф за самостоятельное ее исправление, если в декларации за отчетный период, в котором отражено исправление такой ошибки, даже с учетом ее исправления, отражен отрицательный объект налогообложения.