Начисление пособия по временной нетрудоспособности

На предприятии работает сотрудник, который болел более пяти месяцев из последних двенадцати. В результате заболевания ему была установлена ІІ группа инвалидности с правом работы в специально созданных условиях. Но и после установления инвалидности данный работник продолжает болеть.
В связи с постоянными поощрительными выплатами, которые получают работники независимо от отработанного времени и которые входят в расчет для начисления пособия по временной нетрудоспособности, среднедневной фактический заработок этого работника составил более 500 грн.
Как начислить пособие по временной нетрудоспособности в данном случае?

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Согласно п.1 ст.35 Закона № 2240¹временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, является одним из видов страховых случаев, подлежащих оплате.
Основанием для оплаты дней временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности (п.3 Порядка № 439²). Порядок выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, изложен в Инструкции, утвержденной приказом Министерства здравоохранения Украины от 13.11.2001 г. № 455 (далее — Инструкция № 455).
В соответствии с Инструкцией № 455 листок нетрудоспособности выдается на весь период временной нетрудоспособности, до ее восстановления или установления группы инвалидности медико-социальной экспертной комиссией (пп.2.1), с продлением по мере необходимости.
Если больной был освобожден от работы в течение четырех месяцев со дня наступления временной нетрудоспособности или в течение пяти месяцев в связи с одним и тем же заболеванием за последние двенадцать месяцев, листок нетрудоспособности закрывается медико-социальной экспертной комиссией (МСЭК), в частности, в связи с признанием больного инвалидом (о чем обязательно указывается в листке нетрудоспособности). Однако из этого не следует, что оплачивать листки нетрудоспособности, выданные больному на период, превышающий пять месяцев, не нужно. Тем более что п.2.9 Инструкции № 455 позволяет лечащему врачу совместно с заведующим отделением выдавать листок нетрудоспособности на весь период стационарного лечения. А ст.2 Закона № 2213³ обязует как Фонд, так и работодателя выплатить пособие по временной нетрудоспособности за весь период до восстановления трудоспособности или установления МСЭК инвалидности.
При этом контроль за правильностью выдачи и продления листков нетрудоспособности согласно пп.3.1.2 Положения № 21⁴ возложен на комиссию по социальному страхованию предприятия, а не на работника. Поэтому основанием для отказа ему в предоставлении пособия в данном случае может послужить нарушение режима, установленного врачом (п.2 ст.36 Закона № 2240), например, неявка пациента без уважительных причин на МСЭК, о чем должно быть обязательно указано в листке нетрудоспособности.
Для расчета пособия по временной нетрудоспособности необходимо правильно определить расчетный период и среднюю заработную плату (доход) застрахованного лица.
Расчетным периодом для расчета пособия по временной нетрудоспособности является период работы за последние шесть календарных месяцев (с первого по первое число), предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай, в течение которых застрахованное лицо работало, и за который уплачивались страховые взносы (п.4 Порядка № 1266⁵).
Средняя заработная плата застрахованного лица исчисляется исходя из начисленной заработной платы по видам выплат, включающих основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты (в том числе в натуральной форме), которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда», и подлежат обложению подоходным налогом с граждан, без учета предусмотренных законодательством льгот по уплате указанного налога или сумм, на которые этот доход уменьшается, с которых уплачивались страховые взносы в фонды общеобязательного государственного социального страхования (п.7 Порядка № 126⁶).
Согласно письмам Минтруда Украины от 15.11.2001 г. № 20-442 и от 08.07.2002 г. № 20-443 выплаты должны быть произведены за фактически отработанные рабочие дни. Поэтому выплаты за время, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, исчисленный в соответствии с Порядком № 1006, в расчет не принимаются.
Однако премии, налогооблагаемая материальная помощь, прочие блага, предоставленные за счет средств работодателя, не имеют ничего общего с такими выплатами. Эти суммы включаются в состав средней заработной платы, поскольку, во-первых, они относятся к прочим поощрительным и компенсационным выплатам в соответствии с Инструкцией № 323⁷, во-вторых, облагаются подоходным налогом. Следует заметить, что такие выплаты должны быть предусмотрены в коллективном договоре.
Поэтому, в связи с тем, что суммы вознаграждения по итогам работы за год, прочих единовременных поощрений, налогооблагаемой материальной помощи, а также предоставленных работникам трудовых и социальных благ, например в виде бесплатного питания, входят в состав фонда оплаты труда (пп.2.20, 2.35, 2.39, 2.41, 2.42 Инструкции № 323) и облагаются подоходным налогом (пп.8.2 Инструкции о подоходном налоге⁸), они включаются в расчет средней заработной платы в пределах максимального размера, с которой были удержаны взносы на общеобязательное государственное социальное страхование⁹. Такое же мнение изложено и в письме Минтруда Украины от 15.11.2001 г. № 20-442, где уточняется, что премия и материальная помощь, выплаченные работнику в месяце, в котором он не работал, все равно учитываются в месяце начисления в той сумме, с которой уплачены страховые взносы.
Расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности производятся работодателем с последующим уменьшением суммы страховых взносов (п.6.7 Инструкции № 16¹⁰). При этом не разрешается прекращать такие выплаты даже в том случае, если сумма начисленных страховых взносов в Фонд не покрывает фактических расходов по выплате пособия (п.6.8 Инструкции
№ 16). Разница между суммой расходов и суммой страховых взносов зачисляется в счет уплаты взносов следующего квартала. Если и после указанного периода расходы останутся непокрытыми, то сумма превышения с учетом ожидаемого результата в следующем квартале возмещается Фондом.
Основанием для возмещения является получение от работодателя отчета по ф. № 4-ФСС з ТВП за предыдущий квартал. В случае если предприятие желает получить возмещение из Фонда до срока представления указанной квартальной формы, оно обязано представить справку-расчет за подписью руководителя и главного бухгалтера, заверенную печатью предприятия. Возмещение осуществляется органом регистрации путем перечисления соответствующих сумм на текущий счет предприятия.