Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

КРЕДИТ-НОТА ОТ НЕРЕЗИДЕНТА: НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Главная страница » Статьи и новости » Налоги общее

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

КРЕДИТ-НОТА ОТ НЕРЕЗИДЕНТА: НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Материнская компания из Германии предоставляет украинскому предприятию кредит-ноту. Предприятие рассматривает ее как безвозмездно полученную финансовую помощь. Причем деньги из-за рубежа фактически не перечисляются, а сумма кредит-ноты засчитывается в уменьшение задолженности за импортный товар, полученный от материнской компании. Нужно ли увеличивать валовой доход и начислять налоговые обязательства по НДС на сумму кредит-ноты?

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Прежде всего отметим, что такая операция, как получение кредит-ноты, не предусмотрена ни одним нормативным документом, регулирующим бухгалтерский и налоговый учет субъектов хозяйствования1. Поэтому не мудрено, что разные налогоплательщики по-разному трактуют получение кредит-ноты: как безвозвратную финансовую помощь, подарок, бонус, стоимость услуги, предоставленной нерезиденту, и т.д.

Однако, по мнению автора, получение кредит-ноты — это уменьшение кредиторской задолженности, которое по своей сути ближе всего не к подарку или стоимости услуги, а к послепродажной скидке, предоставленной нерезидентом. Причем такая скидка предоставляется не на какой-то конкретный товар, а на все операции по поставке товара в целом.

Читайте також
ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ПРЕВЫШЕНИЕ 500 ТЫС. ГРН.

В налоговом учете НДС кредит-нота, предоставленная нерезидентом, не отражается.

Во-первых, потому что это не операция по поставке резидентом товаров (услуг), место предоставления которых находится на таможенной территории Украины (пп.3.1.1 ст.3 Закона об НДС2). Резидент вообще не предоставляет нерезиденту никаких услуг, а кредит-нота получена им «за красивые глаза и образцовое поведение».

Во-вторых, нерезидент уменьшает задолженность за тот товар, который уже был ввезен на территорию Украины, и при ввозе резидент (получатель кредит-ноты) уже уплатил НДС. Причем этот налог был рассчитан исходя из договорной стоимости товара, но не ниже его таможенной стоимости с учетом целого ряда расходов и платежей, включаемых в базу налогообложения в соответствии с п.4.3 ст.4 Закона об НДС. То есть за основу для определения базы обложения НДС принимается большая из величин: договорная либо таможенная стоимость. И никакое дальнейшее уменьшение договорной цены на базу налогообложения не влияет.

Если же говорить о налоговом учете прибыли, то сумму, отраженную в кредит-ноте, корректнее всего показать как уменьшение валовых расходов по строке 05.1 декларации по налогу на прибыль предприятия3 со знаком «минус». При этом нет необходимости проводить какие-либо корректировки балансовой стоимости товара по п.5.9 ст.5 Законао прибыли4. На это есть, как минимум, две причины.

Первая — это отсутствие данных о том, по какому именно товару нерезидент уменьшает задолженность. А если таких данных нет, то предприятие-резидент не может установить, имеется этот товар на складе или нет (а как известно, пересчету по п.5.9 подлежит балансовая стоимость только тех товаров, которые числятся на складе).

Читайте також
Налог с доходов физических лиц — нерезидентов

Вторая причина, как ни странно, кроется в бухгалтерском учете. Утверждение, что показатели для пересчета балансовой стоимости товаров в налоговом учете по п.5.9 нужно брать из бухгалтерского учета, не является аксиомой. И с ним при желании можно поспорить. Но такое желание возникает далеко не у всех налогоплательщиков, ведь ведение отдельного налогового учета балансовой стоимости товаров (отличного от бухгалтерского) — весьма хлопотное занятие. Тем более что ГНАУ неоднократно в своих письмах писала, что налогоплательщики могут использовать данные именно бухгалтерского учета5. А в бухгалтерском учете сумма, указанная в кредит-ноте, будет отражена в составе прочих операционных доходов отчетного периода, то есть без изменения остатков по счетам учета запасов.

К слову сказать, некоторые бухгалтеры в целях совпадения бухгалтерского и налогового учета отражают сумму по кредит-ноте не как уменьшение валовых расходов, а как прочий валовой доход (по строке 01.6 декларации). Это не совсем корректно, но не штрафоопасно.

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

Налог на землю и нежилое помещение, собственник которого — городской совет

Налог на землю и нежилое помещение, собственник которого — городской совет

Налог на землю и нежилое помещение, собственник которого - городской советКом...

13.03.2001

Подоходный налог при выплате комиссионного вознаграждения

Подоходный налог при выплате комиссионного вознаграждения

Подоходный налог при выплате комиссионного вознагражденияУдерживается ли подо...

14.02.2003

Консервация основных средств: налог на прибыль, ндс

Консервация основных средств: налог на прибыль, ндс

Консервация основных средств: налог на прибыль, ндсНеобходимо ли в случае вре...

21.07.2011

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты