КОРРЕКТИРОВКА ОШИБОЧНО НАЧИСЛЕННОГО НДС

Предприятие начислило налоговые обязательства при поставке товаров, освобожденных от обложения НДС. Эти обязательства задекларированы в налоговой декларации. Имеет ли предприятие возможность откорректировать ошибочно начисленные налоговые обязательства?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Если налогоплательщик начислил НДС при поставке товаров (услуг), которые в соответствии с Налоговым кодексом освобождены от налогообложения, и отразил в налоговом учете указанные операции как налогооблагаемые, а суммы полученного налога внес в бюджет, то суммы НДС, начисленные по таким операциям, подлежат корректировке только при условии возврата покупателям налога, уплаченного ими при приобретении таких «льготных» товаров (услуг).

При осуществлении корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии с пп.192.1.1 ст.192 НКУ поставщик товаров (услуг) выписывает расчет корректировки количественных и стои¬мостных показателей по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной. Поскольку такая операция предусматривает изменение стоимости товаров (услуг) на сумму неправомерно начисленного НДС, то на дату возврата покупателю денежных средств (в рассматриваемом случае сумм НДС, уплаченных таким покупателем при приобретении товаров (услуг), подлежащих освобождению от налогообложения) поставщик должен оформить расчет корректировки к ранее выписанной налоговой накладной. В нем стоимость товара, поставленного покупателю с НДС, корректируется на сумму налога (то есть сумма НДС отражается со знаком «-»).

При этом продавец должен учитывать, что согласно п.198.4 ст.198 НКУ в случае если плательщик налога приобретает (изготовляет) товары (услуги) и необоротные активы, предназначаемые для их использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобожденных от налогообложения, суммы НДС не включаются в состав налогового кредита такого плательщика1.

1Следовательно, налоговый кредит должен быть «аннулирован». При этом можно использовать стр.16.1 декларации (основание — пересмотр цены товаров) (прим. ред.).