КОРРЕКТИРОВКА НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НДС

Предприятие — плательщик НДС согласно договору купли-продажи отгрузило товар, который был возвращен покупателем. Просим предоставить разъяснение об определении периода проведения в налоговом учете расчета корректировки сумм НДС.

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с п.4.5 ст.4 Закона об НДС¹в случае если после поставки товаров (услуг) осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров предоставившему их лицу, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

При осуществлении корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии с п.4.5 ст.4 Закона об НДС поставщик товаров (услуг) выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной (п.20 Порядка № 165²). Оригинал расчета корректировки предоставляется покупателю товаров (услуг), копия

остается у продавца (п.23 Порядка № 165).

Следовательно, при осуществлении корректировки налоговых обязательств по НДС поставщик товаров (услуг) должен предоставлять покупателю товаров (услуг) оригинал расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной независимо от того, обратился покупатель за таким расчетом или нет. При этом суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке в одном налоговом периоде.

Пунктами 5.6 и 5.8 Порядка № 166³предусмотрено, что при заполнении строки 8 и/или строки 16 декларации по НДС обязательным является представление приложения 1 к ней (Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по НДС), которое заполняется в разрезе контрагентов и налоговых накладных.

Учитывая то, что в графах 7 разделов I и II приложения 1 указывается дата получения покупателем расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, это приложение представляется одновременно поставщиком и получателем вместе с декларацией по результатам налогового периода, на который приходится дата получения покупателем расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной.