Комиссионные услуги комитента

Между комитентом - неплательщиком НДС и комиссионером - плательщиком НДС заключен договор, в соответствии с которым комитент поручает комиссионеру от своего имени, но за счет комитента обменять принадлежащее комитенту сырье на товар. В договоре определено, что комиссионные услуги оплачиваются комитентом отдельно; операции по обмену сырья на товар совершаются на таможенной территории Украины, а покупатель сырья (он же продавец товаров) является плательщиком НДС. 
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить операции, совершаемые комиссионером в рамках такого договора? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Сразу же определимся, что в данном договоре можно выделить договор комиссии на продажу сырья и договор комиссии на покупку товара. Поэтому по продаваемому сырью и покупаемому товару для правильного начисления НДС следует руководствоваться абзацем вторым и третьим п.4.7 Закона об НДС. Нормы Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон о прибыли), в данном случае не применяются, поскольку право собственности ни на сырье, ни на товар к комиссионеру не переходит, и продажи как таковой нет. 
Вознаграждение комиссионера рассматривается совершенно отдельно. Услуги комиссионера налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль облагаются в общем порядке. 
Добавим также, что для комиссионера описанный договор комиссии с точки зрения обложения НДС осуществляемых им операций является крайне невыгодным. Исходя из буквального прочтения норм Закона об НДС, возникают налоговые обязательства по НДС при отгрузке сырья (так как комиссионер - плательщик НДС), но нет налогового кредита по НДС по этому же сырью (так как комитент - неплательщик НДС). 
Налоговый и бухгалтерский учет таких операций у комиссионера при указанных условиях договора имеет следующий вид.