Каков порядок ведения налогового учета НДС операций купли-продажи угля?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Валовой доход и валовые расходы предприятия - плательщика налога на прибыль формируются в соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон о прибыли). Налоговые обязательства и налоговый кредит предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, формируются в соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (далее - Закон об НДС).

Это два отдельных Закона, которые регулируют два отличных друг от друга налога.

В соответствии с пп.11.2.1 Закона о прибыли датой увеличения валовых расходов считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

* или дата списания средств с банковских счетов налогоплательщика в оплату товаров;

* или дата оприходования товаров налогоплательщиком.

Согласно пп.11.3.1 этого же Закона датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

* или дата зачисления средств от покупателя на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров, подлежащих реализации;

* или дата отгрузки товаров налогоплательщиком.

Так называемый кассовый метод исчисления налога на прибыль в случае продажи определенных товаров (в Вашем случае - угля) Законом о прибыли не предусмотрен. Существует только одна норма, в соответствии с которой датой увеличения валового дохода является дата поступления таких средств на расчетный счет налогоплательщика - это продажа товаров с оплатой за счет бюджетных средств. Данная норма установлена пп.11.3.5 Закона о прибыли. Осуществляемые Вами операции могут подпадать под данную норму в случае продажи угля с оплатой со специального бюджетного счета, и то только в части определения даты увеличения валового дохода.

А вот в Законе об НДС, действительно, установлен кассовый метод исчисления НДС, применяемый при продаже угля. Согласно п.11.11 названного Закона до 1 января 2001 года налогоплательщики, продающие уголь и угольные брикеты, применяют способ налогового учета, в соответствии с которым датой возникновения налоговых обязательств по продаже названных товаров является дата зачисления средств на банковский счет такого налогоплательщика, а датой возникновения права на налоговый кредит, в том числе получения бюджетного возмещения, - дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату таких товаров. У потребителей названных товаров, зарегистрированных плательщиками НДС, датой возникновения права на налоговый кредит является дата списания средств с их банковского счета в оплату таких товаров.

Поскольку продавец выписывает налоговую накладную только в момент возникновения у него налоговых обязательств, при таком методе налогового учета продавец обязан выписать налоговую накладную только в том случае, если покупателем произведена оплата, вне зависимости от того, когда уголь отгружен. В свою очередь, покупатель только тогда получает право на налоговый кредит, когда у него такое право возникает по Закону. Покупатель учитывает налоговую накладную, полученную от продавца, только на ту дату, когда произведена оплата, даже если продавец предоставил налоговую накладную ранее оплаты товара.

При этом дата увеличения валового дохода и валовых расходов по Закону о прибыли никак не соотносится с датой возникновения налоговых обязательств и права на налоговый кредит по НДС в соответствии с Законом об НДС.

Если продавец на дату оплаты не выписал налоговую накладную, то покупатель согласно пп.7.2.6 Закона об НДС имеет право обратиться до конца текущего налогового периода с соответствующим заявлением в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих приобретение товаров. Своевременно поданное заявление является основанием для включения в налоговый кредит суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной в связи с приобретением товаров.