Каков порядок налогообложения вознаграждения, выплаченного украинским предприятием резиденту России (физическому лицу), предоставляющему агентские услуги по маркетингу и сбыту продукции за пределами территории Украины?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Порядок налогообложения доходов физических лиц, в том числе иностранных граждан, определен разделами 5 и 6 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г. № 13-92, с изменениями и дополнениями (далее - Декрет).

Согласно ст.15 раздела 5 Декрета с доходов, подлежащих выплате из источников в Украине гражданам, не имеющим постоянного места жительства в Украине, подоходный налог удерживается у источника выплаты доходов по ставке 20% (п.2 ст.7 Декрета) без исключения из дохода установленного законодательством необлагаемого минимума доходов граждан и определенных Декретом льгот.

Доходом, полученным из источника в Украине, является доход, выплаченный предприятием, учреждением или организацией, учрежденными в соответствии с законодательством Украины, или полученный в результате использования либо предоставления права пользования собственностью, которая находится на территории Украины (пп.15.1 ст.15 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИ Украины от 21.04.93 г. № 12 и зарегистрированной в Минюсте Украины 09.06.93 г. № 64, с учетом изменений и дополнений).

Указанная ставка налогообложения иностранного гражданина применяется в том случае, если иное не предусмотрено международным договором Украины об устранении двойного налогообложения, действующим в отношениях между Украиной и страной, резидентом которой является иностранный гражданин.

В украинско-российских отношениях с 03.08.99 г. действует Соглашение между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении уклонений от уплаты налогов (далее - Соглашение), положения которого должны применяться при определении сумм налогов с доходов субъектов предпринимательской деятельности - резидентов Российской Федерации, полученных из источников в Украине.

Согласно ст.20 Соглашения доходы российского резидента могут облагаться в стране - источнике этих доходов, то есть в Украине. В этом случае к сумме начисленного резиденту России вознаграждения применяется ставка подоходного налога, предусмотренная действующим украинским законодательством, а именно 20%.