Как правильно отразить суммы НДС на счете 641/НДС в бухгалтерском учете, если нет налоговой накладной?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина Украины от 30.11.99 г. № 291 (далее - Инструкция 291), на субсчете 641 рекомендовано отражать налоги, которые начисляются и уплачиваются в соответствии с действующим законодательством, в том числе и налог на добавленную стоимость. Поэтому суммы НДС будут отражены на этом субсчете только в том случае, если предприятие имеет право такие суммы включить в налоговый кредит или в налоговые обязательства в соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями).

Подпунктом 7.4.5 указанного Закона определено, что включать в налоговый кредит не разрешается любые суммы начисленного (уплаченного) налога на добавленную стоимость, которые не подтверждены налоговыми накладными. Следовательно, у предприятия нет оснований отражать суммы НДС, не подтвержденные налоговыми накладными, на субсчете 641/НДС.

Однако такая сумма НДС в бухгалтерском учете будет относиться к расходам предприятия отчетного периода в соответствии с нормами Положения (стандарта) бухгалтерского учета 16 "Расходы", утвержденного приказом Минфина от 31.12.99 г. № 318. Отражать такие суммы НДС следует на субсчете 949 "Прочие затраты операционной деятельности" нового плана счетов.

При этом обращаем Ваше внимание на то, что аналог счета 81 старого плана счетов в новом плане счетов отсутствует, так как все затраты, понесенные предприятием в процессе хозяйственной деятельности, в бухгалтерском учете, в отличие от налогового, относятся к составу расходов. Одноименный счет 443 "Прибыль, использованная в отчетном периоде" нового плана счетов имеет иное назначение. Согласно Инструкции 291 на этом счете следует отражать: распределение прибыли между собственниками (начисление дивидендов), выплаты по облигациям, отчисления в резервный капитал и тому подобное использование прибыли в текущем периоде.