Физическое лицо на стационарном лечении

В 2009 году физическое лицо находилось на стационарном лечении в районной больнице. В это время им был перечислен благотворительный взнос на счет больницы. Можно ли получить налоговый кредит по налогу с доходов физических лиц в части этих расходов?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Конечно, можно. Основания для этого предусмотрены в пп.5.3.2 ст.5 Закона об НДФЛ¹. Указанный подпункт, в частности, предусматривает, что физическое лицо имеет право включить в состав налогового кредита отчетного года сумму денежных средств или стоимость имущества, переданных в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине. Если больница является неприбыльной организацией, то физическое лицо может воспользоваться этой льготой. Но при этом должен быть выполнен ряд условий.

Прежде всего следует учесть, что сумма пожертвований или благотворительных взносов, которую можно зачислить в налоговый кредит в отчетном налоговом году, ограничена нормами пп.5.3.2 в размере: он должен превышать два процента, но не должен быть более пяти процентов от суммы общего налогооблагаемого дохода плательщика налога такого отчетного года. Кроме того, общая сумма начисленного плательщиком налога налогового кредита (то есть по другим основаниям, предусмотренным в п.5.3 ст.5 Закона об НДФЛ) не может превышать сумму общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в течение отчетного налогового года в качестве заработной платы.

Следующим условием является обязательное наличие документов, подтверждающих факт благотворительности. В соответствии с п.3.2 Инструкции № 442² это могут быть:

– платежное поручение на безналичное перечисление благотворительных взносов;

– квитанции банка, отделения связи, неприбыльной организации;

– справка работодателя, который по поручению плательщика налога осуществлял перечисление сумм таких взносов в неприбыльные организации из получаемого этим плательщиком налога дохода.

В налоговый орган плательщик налога должен представить копии указанных документов, а оригиналы хранить в течение трех лет, следующих за годом, в котором были осуществлены взносы, поскольку налоговым органом может быть проведена проверка относительно начисления налогового кредита.

Важно знать, что для получения налогового кредита физическое лицо не обязано доказывать налоговому органу, что учреждение или организация, которым были уплачены благотворительные взносы, действительно являются неприбыльными и включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В соответствии с п.3.2 Инструкции № 442 проверять эту информацию должны работники налогового органа. Физическое лицо может только узнать о статусе больницы от работников самой больницы (например, от бухгалтера или главного врача).

Чтобы получить налоговый кредит, физическое лицо должно представить в налоговый орган по месту своего постоянного жительства (или месту налоговой регистрации) следующие документы:

– декларацию о доходах, полученных в течение отчетного года (по форме, приведенной в приложении 1 к Инструкции о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденной приказом ГГНИ Украины от 21.04.93 г. № 12) (далее — декларация);

– перечень сумм расходов, включаемых в состав налогового кредита согласно ст.5 Закона об НДФЛ (по форме, приведенной в письме ГНАУ от 29.12.2009 г. № 29058/7/17-0217³);

– расчет суммы налога с доходов физических лиц (НДФЛ), подлежащей возврату плательщику налога или уплате в бюджет, в том числе в связи с начислением налогового кредита (по форме, приведенной также в письме ГНАУ от 29.12.2009 г. № 29058/7/17-0217) (далее — расчет);

– копии документов, подтверждающих уплату благотворительного взноса.

Срок представления в налоговый орган этих документов Законом об НДФЛ не определен, потому представлять их можно не только до 1 апреля года, следующего за отчетным (срок окончания декларативной кампании), но и позднее. По этому поводу в п.10 письма ГНАУ от 09.07.2009 г. № 14312/7/17-0717⁴ указано, что при реализации плательщиками налога права на налоговый кредит срок представления деклараций не ограничивается 1 апреля, а налоговые органы должны принимать декларации и рассчитывать сумму налогового кредита.

Безусловно, не каждый гражданин сведущ в налоговом законодательстве настолько, чтобы заполнить декларацию без помощи посторонних лиц. По этому поводу в п.18.10 ст.18 Закона об НДФЛ написано, что «плательщик налога до 1 марта года, следующего за отчетным, имеет право обратиться с запросом в соответствующий налоговый орган с просьбой заполнить годовую налоговую декларацию, а налоговый орган обязан предоставить бесплатные услуги по такому заполнению. Отказ должностного (служебного) лица налогового органа предоставить указанные услуги освобождает плательщика налога от любой ответственности за неполное или неправильное заполнение декларации». Несмотря на то, что в названном подпункте речь идет о праве плательщика обратиться за помощью до определенной даты — до 1 марта, на практике и после этой даты налоговики помогают налогоплательщикам составлять декларацию.

ПРИМЕР

В 2009 году физическое лицо уплатило 1900 грн. благотворительного взноса на счет районной больницы. Общий налогооблагаемый доход этого физического лица в 2009 году составил 36000 грн., в том числе заработная плата — 33000 грн., а сумма НДФЛ — 4950 грн.

В данном случае в налоговый кредит можно включить сумму благотворительных взносов, если она была не менее 720 грн. (36000 грн. x 2%). При этом максимальный размер благотворительных взносов, который может быть включен в налоговый кредит, — не более 1800 грн. (36000 грн. х 5%). Таким образом, в налоговый кредит будут включены лишь 1800 грн.

Согласно разделу І расчета плательщику будет возвращено 270 грн. (4950 грн. - (33000 грн. - 1800 грн.) х 15%).

Налоговый орган должен в течение 60 календарных дней со дня получения декларации перечислить сумму средств, подлежащую возврату, на банковский счет плательщика налога или направить ему почтовым переводом по указанному плательщиком адресу (п.4.5 Инструкции № 442⁵).