ОПЛАТА ТАКСИ РАБОТНИКАМ ПРЕДПРИЯТИЯ

В связи с производственной необходимостью работники предприятия иногда задерживаются на работе допоздна, когда общественный транспорт уже не функционирует. По коллективному договору предприятие оплачивает им такси. Можно ли такие затраты включать в налоговые расходы? Является ли оплата такси дополнительным благом работников?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Прежде всего, следует отметить, что «расходными» статьями НКУ1не установлен исчерпывающий перечень расходов, которые учитываются при определении налогооблагаемой прибыли. Каждый из видов расходов предусматривает так называемые «прочие» расходы, которые могут считаться налоговыми.

Так, пп.138.8 ст.138 НКУ устанавливает, что себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг состоит из расходов, прямо связанных с производством таких товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, в частности, прочих прямых расходов. А в пп.138.9 ст.138 НКУ определено, что в состав прочих прямых расходов включаются все другие производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены на конкретный объект расходов.

Напомним, что в состав прочих расходов согласно НКУ включаются:

– административные расходы (пп.138.10.2 ст.138);

– расходы на сбыт (пп.138.10.3 ст.138);

– прочие расходы операционной деятельности, связанные с хозяйственной деятельностью, в том числе, «но не исключительно» (пп.138.10.4 ст.138).

Кроме того, пп.138.12.2 ст.138 НКУ прямо предусмотрено, что в состав прочих расходов включаются другие расходы хозяйственной деятельности, для которых этим разделом (имеется в виду раздел ІІІ) прямо не установлены ограничения по отнесению к составу расходов.

И ни статья 139 «Расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли», ни статья 140 «Особенности признания расходов двойного назначения» не устанавливают специальных ограничений относительно расходов на проезд работников. Более того, п.140.5 ст.140 НКУ определяет, что установление дополнительных ограничений относительно состава расходов плательщиков налога, кроме указанных в разделе III, не разрешается.

Таким образом, расходы на проезд работников на такси в оговоренных коллективным договором случаях можно включать в состав налоговых расходов2в составе прочих расходов, которые отражаются предприятием в составе:

– себестоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, в том числе общепроизводственных распределяемых расходов;

– административных расходов;

– расходов на сбыт;

– прочих расходов операционной деятельности.

Что же касается включения компенсации оплаты стоимости проезда в такси в состав налогооблагаемого дохода физических лиц, то в соответствии с пп. «б» пп.164.2.17 ст.164 НКУ «дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом «а» этого подпункта, не считаются дополнительным благом плательщика налога доходы, полученные в форме и размерах, подлежащих включению работодателем в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг3 согласно разделу III этого Кодекса».

То есть расходы на проезд в такси работников производственного персонала, которые относятся к составу себестоимости (в том числе общепроизводственные расходы, которые включаются в себестои¬мость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг), не подлежат включению в состав налогооблагаемого дохода таких работников, и НДФЛ из них не удерживается. А вот расходы на такси работников административного звена, «сбытовиков» и другого персонала будут подлежать отражению в составе их налогооблагаемого дохода с удержанием НДФЛ.