ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ ПИВОМ

Частный предприниматель — плательщик единого налога осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами, в том числе и пивом. В дальнейшем он собирается заняться оптовыми продажами. Работники налоговой инспекции говорят, что в данном случае частному предпринимателю необходимо перейти на общую систему налогообложения, поскольку плательщики единого налога не могут осуществлять оптовую торговлю пивом. Почему, ведь в Указе такого ограничения нет? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Действительно, плательщики единого налога осуществляют свою деятельность на основании Указа № 727¹. Ограничения по применению упрощенной системы налогообложения установлены ст.7 Указа № 727, согласно которой не могут работать на условиях уплаты единого налога физические лица — предприниматели, занимающиеся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица и осуществляющие торговлю ликероводочными и табачными изделиями. Таким образом, предприниматели —плательщики единого налога не могут осуществлять ни оптом, ни в розницу торговлю водкой, ликероводочными напитками и табачными изделиями. 
Пиво, как известно, к ликероводочным напиткам не относится. Поэтому, если руководствоваться нормами Указа № 727, можно сделать вывод, что предприниматель имеет право торговать пивом как в розницу (чем он успешно и занимается), так и оптом. Главное, чтобы соблюдались условия по объему выручки (до 500 тыс. грн. в год) и количеству наемных работников (не более 10). 
Но, к сожалению, в данном случае налоговая инспекция права. Предприниматель, действительно, не может осуществлять оптовую торговлю пивом. Дело в том, что п.4 Заключительных положений Закона № 2505² установлено, что с 01.07.2005 г. до принятия Закона Украины «Об упрощенной системе налогообложения» Указ № 727применяется с учетом некоторых особенностей. В частности, предусмотрено, что упрощенная система налогообложения не распространяется на субъектов предпринимательства, которые осуществляют деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров. 
Пиво, как и алкогольные напитки, относится к подакцизным товарам, поскольку на них установлены ставки акцизного сбора. Ставка акцизного сбора на пиво солодовое (код по Гармонизированной системе описания и кодирования товаров 2203 00) установлена Законом Украины от 11.07.96 г. № 313/96-ВР «О ставках акцизного сбора и ввозной таможенной пошлины на некоторые товары (продукцию)». Поэтому все субъекты предпринимательства — плательщики единого налога (и юридические, и физические лица) лишены права осуществлять оптовую торговлю алкогольными напитками и пивом. Такая деятельность возможна только при работе на общей системе налогообложения. 
Напомним, что согласно Национальному стандарту ДСТУ 4303:2004 «Розничная и оптовая торговля. Термины и определения понятий» оптовая торговля — это «вид экономической деятельности в сфере товарооборота, который охватывает куплю-продажу товаров по договорам поставки партиями для дальнейшей их продажи конечному потребителю или для производственного потребления и предоставления связанных с этим услуг». 
Таким образом, предприниматель — плательщик единого налога имеет право торговать пивом только в розницу.