Единоразовые денежные выплаты гражданам преклонного возраста в связи с выходом на пенсию и налогообложение
Согласно ст.15 Закона Украины «Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и граждан преклонного возраста» единоразовые денежные выплаты гражданам преклонного возраста в связи с выходом на пенсию, осуществляемые по решению трудового коллектива за счет средств предприятий, налогообложению не подлежат. Если выплата осуществляется не денежными средствами, а в виде ценного подарка (телевизора) стоимостью 1000 грн., то облагается ли такая выплата подоходным налогом и начисляются ли отчисления в Пенсионный фонд и страховые взносы на социальные мероприятия? Каким образом отразить такую выплату в бухгалтерском учете предприятия?
Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...
Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов: p>
Согласно части четвертой ст.15 Закона Украины от 16.12.93 г. № 3721-XII «Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и граждан преклонного возраста» от налогообложения освобождаются денежные выплаты гражданам преклонного возраста в связи с выходом на пенсию, осуществляемые по решению трудового коллектива за счет средств предприятий. А поскольку вручение ценного подарка, например, телевизора стоимостью 1000 грн. (вероятнее всего, с учетом НДС), денежной выплатой не является, его следует рассматривать как выплату дохода в натуральной форме, которая может проводиться дополнительно к выплате денежных средств. Таким образом, при предоставлении работнику подарка предприятие не имеет права применять льготу, предусмотренную вышеуказанной ст.15 Закона Украины «Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и граждан преклонного возраста».
В то же время согласно пп.«ч» п.1 ст.5 Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» в совокупный налогооблагаемый доход граждан не включаются суммы помощи, стоимость подарков (призов), которые предоставляются один раз в календарный год в пределах размера прожиточного минимума, установленного законом для трудоспособного лица, за счет юридических, физических лиц и общественных организаций. То есть эту норму можно применить, но только в том случае, если вручение ценного подарка при выходе на пенсию для физического лица является первой в этом году освобожденной от обложения подоходным налогом выплатой помощи (или предоставлением подарка). Учитывая, что на 2002 год размер прожиточного минимума на трудоспособное лицо установлен в сумме 365 грн.,1 сумма стоимости подарка, превышающая этот размер, то есть 635 грн. (1000 грн. - 365 грн.), должна включаться в состав совокупного налогооблагаемого дохода гражданина, которому предоставлен подарок.
Для решения вопроса о начислении сборов в Пенсионный фонд и страховых взносов на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, на обязательное государственное социальное страхоание на случай безработицы и на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли утрату трудоспособности (далее — страховые взносы), необходимо определить, относится ли стоимость предоставленных подарков к расходам на оплату труда (то есть включается ли она в базу для начисления страховых взносов). В соответствии с п.2.39 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Минстата Украины от 11.12.95 г. № 323, в состав других поощрительных и компенсационных выплат, которые относятся к расходам на оплату труда, включаются единоразовые поощрения к памятным и юбилейным датам как в денежной, так и в натуральной форме. Поскольку предоставление подарков при выходе на пенсию может считаться поощрением к памятной дате, стоимость таких подарков, подлежащая обложению подоходным налогом, является базой для начисления сборов и страховых взносов на социальные мероприятия. То же самое касается и удержания страховых взносов из доходов работников: базой для их исчисления является сумма оплаты труда. Объектом для начисления сбора в Пенсионный фонд, который уплачивается физическими лицами по ставке 1% (2%), является их совокупный налогооблагаемый доход, поэтому этот сбор также необходимо удерживать.
В бухгалтерском учете стоимость предоставленного подарка учитывается в составе прочих расходов операционной деятельности по дебету счета 949 «Прочие расходы операционной деятельности». На этом счете также учитываются сбор в Пенсионный фонд и страховые взносы.
Рассмотрим условный пример. При выходе на пенсию бухгалтеру за последний месяц работы начислена заработная плата в сумме 265 грн. и подарен телевизор стоимостью 1000 грн.
И напоследок хотелось бы отметить, что поскольку выплата работнику помощи за счет средств предприятия при выходе его на пенсию не включается в совокупный налогооблагаемый доход, такое решение о поощрении работника будет экономически более целесообразным. Связано это с тем, что базой для начисления сбора в Пенсионный фонд и страховых взносов являются фактические расходы на оплату труда, которые подлежат обложению подоходным налогом. А так как согласно Закону Украины «Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и граждан преклонного возраста» выплата помощи при выходе на пенсию подоходным налогом не облагается, то и сумма такой помощи при начислении сбора в Пенсионный фонд и страховых взносов не учитывается.
Похожие записи

Особенности таможенного законодательства относительно ввоза в Украину транспортных средств по договорам международного лизинга и аренды
30.10.2002

Организацией и проведением семинаров (конференций, форумов и т.д.) за рубежом
07.08.2002

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА
15.07.2004