Должен ли проводиться одноразовый перерасчет налоговых обязательств и налогового кредита подрядными строительными организациями, временно работающими по кассовому методу начисления и уплаты НДС в соответствии с п.11.25 ст.11 Закона об НДС? Распространяется ли действие указанного пункта Закона на отдельную продажу строительных материалов на сторону, оставшихся неиспользованными после выполнения подрядных работ и подписания заказчиком соответствующего акта?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Начнем с ответа на вторую часть вопроса. Действие п.11.25 ст.11 Закона об НДС распространяется исключительно на подрядные строительные работы (кроме долгосрочных контрактов). Поэтому при продаже строительных материалов как строительной организацией, так и другими предприятиями для них действует правило начисления и уплаты НДС по первому событию с обязательным выписыванием налоговой накладной. Если покупателем этих стройматериалов будет предприятие или организация, не использующие кассовый метод начисления и уплаты НДС, то у них право на налоговый кредит возникнет по первому событию. Если же покупателем этих стройматериалов будет подрядная строительная организация или другие предприятия, также работающие по кассовому методу начисления и уплаты НДС в соответствии с нормами п.11.25 ст.11 или другого пункта (например п.11.11 ст.11) Закона об НДС, то у них до момента проведения оплаты за эти стройматериалы не возникает право на налоговый кредит по оприходованным стройматериалам (даже несмотря на получение налоговой накладной от продавца).

Теперь относительно первой части вопроса. Кассовый метод по указанным подрядным строительным работам действует до 01.01.2001 года. Поэтому если вспомнить два одноразовых перерасчета, которые проводились при аналогичных обстоятельствах по состоянию на 01.10.97 г. и 01.10.98 г., то заданный вопрос является уместным. Но п.11.25 ст.11 Закона об НДС, кроме приведенных выше норм, не содержит каких-либо требований относительно проведения перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита по дебиторской и кредиторской задолженности подрядными строительными организациями по состоянию на 01.01.2001 г. и представления по его результатам отчетности. Поэтому если в Закон об НДС не будут внесены изменения, то указанные организации не будут осуществлять перерасчет налоговых обязательств и налогового кредита. Налоговые обязательства по выполненным подрядным строительным работам и налоговый кредит по приобретенным строительным материалам, товарам, работам, услугам, не оплаченным по состоянию на 01.01.2001 г., будут возникать после указанной даты по мере проведения оплаты.